對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的探討

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容
（一）責(zé)任控制制度
（二）內(nèi)部牽制制度
（三）會(huì)計(jì)控制制度
（四）經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的控制制度
（五）財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度
一、內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法
（一）了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄
（二）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性
（三）實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果
二、內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
三、針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)所存在的問(wèn)題提出的對(duì)策
四、結(jié)束語(yǔ)
……

　　對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的探討
　　[摘要] 內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的各種政策和程序, 是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在因素。建立健全有效的內(nèi)部控制是組織健康發(fā)展的有力保障,從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)是為了保證這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反映這個(gè)企業(yè)的管理水平和工作效率，內(nèi)部控制審計(jì)是促進(jìn)組織建立健全和完善內(nèi)部控制的根本保證。然而，目前我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)還不夠重視，我們應(yīng)該在掌握內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容和方法的前提下，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)。本文首先闡述了內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容、內(nèi)部控制審計(jì)的程序及方法，提出了我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)所存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)對(duì)策。
　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制審計(jì)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)
　　[abstract] the internal control is organizes the interior each kind of policy and the procedure which adopts for the realization management goal, is manages the goal realization the intrinsic factor. establishes the perfect effective internal control is the or
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略952字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
d at these questions to propose the corresponding countermeasure.
　　[key word] internal control audit; internal control; internal audit
　　隨著審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的評(píng)審工作已成為現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分。在我國(guó)，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)_和現(xiàn)代企業(yè)制度，加大內(nèi)控制度審計(jì)的力度和深度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建立和完善，已成為從事經(jīng)濟(jì)管理和審計(jì)工作人員的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)委托或授權(quán), 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立、健全和執(zhí)行情況, 即內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。而進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的目的, 就是合理、有效地保證組織建立健全遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)章制度保證組織資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)效率和效果的提高。對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì), 是現(xiàn)代審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的重要標(biāo)志, 也是審計(jì)實(shí)踐的一個(gè)重大發(fā)展, 是企業(yè)管理審計(jì)的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)客觀、公正的管理部門，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。
　　一、 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容
　　內(nèi)部控制制度審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，對(duì)這些制度的檢查、測(cè)試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測(cè)試中：
　�。ㄒ唬┴�(zé)任控制制度
　　責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。
　�。ǘ﹥�(nèi)部牽制制度
　　內(nèi)部牽制制度是為了保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。
　�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)控制制度
　　會(huì)計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。
　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的控制制度
　　它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購(gòu)銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。通過(guò)檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。
　�。ㄎ澹┴�(cái)產(chǎn)、憑單管理制度
　　財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。
　　進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)，其重點(diǎn)是放在對(duì)于制度內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一, 覆蓋了內(nèi)部控制實(shí)施的末端, 它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求, 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性, 提出完善內(nèi)部控制、糾正錯(cuò)弊的建議。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì), 對(duì)單位建立的內(nèi)部控制制度的合理性、合法性、健全性、完善性做出評(píng)價(jià), 有利于提升單位管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部控制制度的慎重程度, 避免隨意性, 防止步入為建立制度而建立制度的誤區(qū), 為最終有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度提供前提, 使內(nèi)部控制真正起到監(jiān)督和制約作用。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì), 找出工作上、管理上、制度上的薄弱環(huán)節(jié), 堵塞漏洞, 加強(qiáng)管理, 使經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、資金管理真正走上制度化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道；促使單位內(nèi)部更加重視內(nèi)部控制的執(zhí)行, 把強(qiáng)化監(jiān)督與制約，建立自我良性循環(huán)機(jī)制落到實(shí)處；實(shí)現(xiàn)“有法必依,執(zhí)法必嚴(yán), 違法必究”。
　　一、 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法
　　在企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部控制建立和完善的今天，同時(shí)為審計(jì)人員提供了新的審計(jì)任務(wù)，即如何對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)的步驟主要包括以下幾點(diǎn)：
　　（一）了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄
　　這是內(nèi)部控制制度審計(jì)的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計(jì)人員應(yīng)考慮被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計(jì)重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果等因素，對(duì)內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計(jì)，主要方法包括：1.查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿；2.詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控 ……（未完，全文共11242字，當(dāng)前僅顯示2674字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的探討》）