銀行領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計的探索和展望

目錄/提綱：……
一、依據(jù)和目的
二、審計原則
三、任期經(jīng)濟責(zé)任審計的程序
四、內(nèi)容與評價指標(biāo)體系
（二）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險管理情況
（四）任期內(nèi)整體經(jīng)營狀況及資產(chǎn)負(fù)債損益的真實、合法和效益情況
（六）稽核行長任期內(nèi)對歷史遺留的業(yè)務(wù)經(jīng)營問題是否加以妥善處理和解決
（七）對被審計人的廉潔自律情況進(jìn)行審查
（八）其他需要審計的事項
五、關(guān)于責(zé)任劃分
（一）被審計人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
（二）根據(jù)遺留問題的形成與解決，分為前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任
六、關(guān)于審計評價
（二）審計評價應(yīng)當(dāng)在審計事項范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計事項不相關(guān)的事項不評價
（四）審計評價要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性的問題可以不做評價
（六）審計評價應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)以寫實的方式進(jìn)行，要明確、具體
（一）前言部分
（二）正文部分
……

　　任期經(jīng)濟責(zé)任審計
　　任期經(jīng)濟責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是隨著經(jīng)濟_改革的不斷深入而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1999年5月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，對任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目的、對象、范圍、內(nèi)容、程序等進(jìn)行了初步規(guī)范。隨著市場經(jīng)濟的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，隨著政府宏觀經(jīng)濟管理職能的規(guī)范和強化，任期經(jīng)濟責(zé)任審計將成為加強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理和監(jiān)督、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、認(rèn)真全面履行工作職責(zé)的重要手段。
　　1998年，國務(wù)院將組織對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計的專項職能賦予審計署。在金融審計方面，近幾年完成了中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行等國有和股份制商業(yè)銀行原領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，總結(jié)了不少經(jīng)驗，但仍存在一些亟待研究解決的問題，如評價指標(biāo)體系不統(tǒng)一、評價不規(guī)范、被審計人責(zé)任不易劃分、審計結(jié)果利用不充分等等。本附錄結(jié)合近年來的實際做法，對任期經(jīng)濟責(zé)任審計進(jìn)行一些探索和展望。
　　一、依據(jù)和目的
　　根據(jù)《中華
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略896字，正式會員可完整閱讀）……　
請示匯報，按照審計方案的要求組織實施項目審計，合理確定審計組人員分工，審核審計證據(jù)和審計工作底稿，檢查監(jiān)督工作進(jìn)度，解決工作中的疑難問題，審查審計報告、審計意見書和審計決定，檢查監(jiān)督審計意見和審計決定的執(zhí)行及審計項目資料立卷歸檔等工作。審計組其他人員在組長領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下進(jìn)行工作，并對分擔(dān)的審計工作負(fù)責(zé)。
　　(二)收集有關(guān)資料
　　審計組進(jìn)點以前，應(yīng)當(dāng)提前告知被審計單位準(zhǔn)備以下資料：
　　1．被審計人負(fù)有直接責(zé)任和主管責(zé)任的與財務(wù)收支事項有關(guān)的書面材料；
　　2．被審計人任職期間被審計單位年度工作總結(jié)和個人述職報告；
　　3．上級下達(dá)的任期年度各項經(jīng)濟指標(biāo)考核辦法、各年度工作計劃及其執(zhí)行結(jié)果資料；
　　4．任期內(nèi)重大經(jīng)營決策、方案、規(guī)劃及相關(guān)會議紀(jì)要； 5. 任職期末財產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料； 6. 企業(yè)章程、經(jīng)濟合同、內(nèi)控管理規(guī)章制度及內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料； 7. 任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督部門、管理部門檢查后提出的檢查報告、處理意見以及會計師事務(wù)所出具的審計報告； 8. 任職期內(nèi)財務(wù)會計報告、統(tǒng)計資料、信貸檔案、賬冊、憑證、單據(jù)、合同等相關(guān)業(yè)務(wù)資料；
　　9. 任職前后有關(guān)經(jīng)濟遺留問題的專門材料；
　　10．任期內(nèi)所轄機構(gòu)發(fā)生的經(jīng)濟案件與刑事an件資料；
　　11． 審計組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。
　　(三)編制審計方案
　　審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并了解和掌握與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，制定切實可行的審計方案。進(jìn)行審前調(diào)查，應(yīng)認(rèn)真了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行、財務(wù)收支等情況。而且，應(yīng)聽取干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門的意見，了解、收集與被審計人員有關(guān)的情況和材料。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計方案，并經(jīng)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公會審定，重大審計項目的審計方案應(yīng)征求委托部門的意見，并報請本級黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)同意。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照審計方案實施審計。在執(zhí)行中，經(jīng)本級黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)同意的審計方案需要進(jìn)行重大調(diào)整的，應(yīng)征得有關(guān)方同意。
　　審計方案的基本內(nèi)容包括：
　　1．審計依據(jù)和目的；
　　2．審計的范圍；
　　3．審計的主要內(nèi)容和方法；
　　4．審計的具體實施步驟和預(yù)定時間
　　5．審計組組長、成員及其分工；
　　(四)下達(dá)審計通知書
　　審計機關(guān)應(yīng)在實施審計三個工作日前，向被審計單位下達(dá)經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，同時抄送委托機關(guān)和被審計人本人。審計機關(guān)在送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)將審計承諾書一并送達(dá)被審計單位，被審計單位應(yīng)對所提供的會計資料和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任，并由被審計單位負(fù)責(zé)人簽字承諾。
　　審計通知書的主要內(nèi)容包括：被審計單位名稱，審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容和形式，需要追溯和延伸的審計事項，審計的時間安排，要求提供的有關(guān)資料及必要的工作條件，審計組組成人員。審計通知書應(yīng)將審計對象和所在單位即被審計人和被審計單位并列在標(biāo)題上。
　　(五)實施現(xiàn)場審計
　　任期經(jīng)濟責(zé)任現(xiàn)場審計，按照如下程序?qū)嵤?br>　　1．審計組進(jìn)駐現(xiàn)場后，召集有關(guān)人員進(jìn)行分部門、分層次的座談，充分了解情況，確定審計重點；
　　2．分組調(diào)閱、審核資料，取得審計證據(jù)，編制工作底稿；
　　3．匯總情況，整理各種問題和事實，形成初步審計評價意見，并根據(jù)情節(jié)輕重、風(fēng)險或損失程度對被審計人所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行界定。
　　(六)形成審計報告
　　形成任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，按照如下程序?qū)嵤?br>　　1．審計組依據(jù)審計目標(biāo)、內(nèi)容和審計工作底稿等擬定審計報告初稿；
　　2．審計組與被審計人及其所在行進(jìn)行座談，就審計報告初稿交換意見，必要時對審計報告初稿進(jìn)行修改；
　　3．審計組將審計報告送被審計單位及被審計人征求意見，被審計單位及被審計人自接到任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告(征求意見稿)之日起10日內(nèi)將書面意見連同審計報告一并送交審計組；
　　4．審計組將征求意見后的審計報告連同審計工作底稿、審計證據(jù)送審計機關(guān)復(fù)核機構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核機構(gòu)應(yīng)于收到審計報告起7個工作日內(nèi)提出書面意見；
　　5．審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告，必要時經(jīng)業(yè)務(wù)會議審定后，由審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)；
　　6．審計機關(guān)召開審計業(yè)務(wù)會議，根據(jù)審計查出的問題，研究審計處理意見及綜合評價等，形成提交委托機關(guān)、政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的審計結(jié)果報告。
　　7．審計機關(guān)對被審計人所在單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題，應(yīng)下達(dá)審計意見書。認(rèn)為需要給予處理處罰的問題，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)下達(dá)審計決定書，或者向有關(guān)主管機關(guān)提出審計建議書。
　　四、內(nèi)容與評價指標(biāo)體系
　　一般地，審計機關(guān)應(yīng)對被審計人的下列主要活動 ……（未完，全文共9218字，當(dāng)前僅顯示2518字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計的探索和展望》）