規(guī)范財(cái)務(wù)管理預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪

目錄/提綱：……
一、合同管理問題
一是造成收付款沒有依據(jù)二是財(cái)務(wù)部門無法提供本單位經(jīng)營(yíng)合同結(jié)算情況
二、帳外帳“小金庫(kù)”問題
三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用大量現(xiàn)金支付問題
四、虛開增值稅發(fā)票問題
五、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題
一、正確理解財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督
二、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作
三、要不斷提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)
四、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員法制的宣傳教育
五、建立和完善會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系
六、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作
七、改進(jìn)會(huì)計(jì)人員管理_
……

　　近幾年筆者參與了兩個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件的查處，一個(gè)經(jīng)營(yíng)部的審計(jì)工作。在查案審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)單位在經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等方面不同程度的出現(xiàn)管理混亂的問題，尤其是財(cái)務(wù)管理工作沒有按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求去做，致使財(cái)務(wù)管理工作漏洞很多，把關(guān)不嚴(yán)，不僅削弱了會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，也使內(nèi)部財(cái)務(wù)收支處于失控狀態(tài)，給違紀(jì)違法問題以可乘之機(jī)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失和后果。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　　一、 合同管理問題
　　表現(xiàn)之一：財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)合同管理不到位。
　　在某廠查案的過程中，發(fā)現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)部門竟沒有歷年來的經(jīng)營(yíng)訂貨合同，包括合同管理人員也未能提供這幾年完整的合同。這家企業(yè)財(cái)務(wù)人員在未見合同的情況下，僅憑企業(yè)負(fù)責(zé)人口頭交代，就將上海匯過來的近10萬元的預(yù)付款轉(zhuǎn)給了另一個(gè)單位。
　　由于財(cái)務(wù)部門沒有完整的經(jīng)營(yíng)合同，一是造成收付款沒有依據(jù)；二是財(cái)務(wù)部門無法提供本單位經(jīng)營(yíng)合同結(jié)
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略670字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
生。
　　三、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用大量現(xiàn)金支付問題
　　某單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來中以支付加工費(fèi)、配件費(fèi)、材料費(fèi)、提貨款、趕工費(fèi)等名義共計(jì)支付現(xiàn)金39萬多元，用現(xiàn)金支付貨款比例達(dá)90%以上，其中這個(gè)單位在支付一筆合同款時(shí)，先后三次用現(xiàn)金支付，分別是3萬元、4.5萬元、1萬元，某收款人都是用筆記本上的紙隨手寫一個(gè)收條。
　　國(guó)家規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往來中用現(xiàn)金支付200元以上就要轉(zhuǎn)帳。當(dāng)然由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛建立不規(guī)范情況或其他原因，可能出現(xiàn)超過200元以上支付現(xiàn)金的情況，但一個(gè)單位90%以上的支付都用現(xiàn)金這就太不正常了。由于財(cái)務(wù)管理不按國(guó)家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定辦事，致使管理失控，給這個(gè)單位某些人違紀(jì)違法造成機(jī)會(huì)，他們采取假付，少付等手法多次損害企業(yè)利益。
　　四、 虛開增值稅發(fā)票問題
　　某企業(yè)在用大量現(xiàn)金支付后，再加上不要收款方的正式發(fā)票，因此無法銷帳，為此該單位負(fù)責(zé)人伙同某臨時(shí)聘用人員，采取給7%點(diǎn)子錢的辦法，從無合同及經(jīng)營(yíng)往來的單位多次買回總計(jì)為78萬元的增值稅發(fā)票，全額抵扣稅金11.4萬元，并用這些虛開的增值稅發(fā)票沖銷了某兩人借的全部現(xiàn)金39萬元，尚余39萬元增值稅發(fā)票掛帳，如果單位有錢就可以隨時(shí)支取。
　　筆者認(rèn)為，該企業(yè)負(fù)責(zé)人這樣做的目的，是為了搞亂資金管理，躲避財(cái)務(wù)監(jiān)督，謀取自己的私利。其結(jié)果不僅損害了單位的經(jīng)濟(jì)利益，并帶來嚴(yán)重后果，還給國(guó)家造成了損失。
　　五、 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題
　　表現(xiàn)之一：購(gòu)材料、標(biāo)件、配件等無入庫(kù)單，也沒有經(jīng)有關(guān)物資管理人員驗(yàn)收，也無發(fā)票，僅憑經(jīng)辦人的報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)批示財(cái)務(wù)就可以據(jù)此做帳，有的雖然有發(fā)票，但沒有入庫(kù)單沒有驗(yàn)收人，此情況在某單位多次發(fā)生。其中購(gòu)廢刀桿3.9萬元，雖有發(fā)票而沒有入庫(kù)單和驗(yàn)收人，經(jīng)辦人憑發(fā)票直接在單位財(cái)務(wù)科領(lǐng)取了現(xiàn)金，據(jù)查該單位誰也沒見過這批廢刀桿。由于物資管理上的混亂，物資不入帳，出庫(kù)無手續(xù)，庫(kù)存積壓不處理，潛在虧損不處理，還造成資產(chǎn)帳實(shí)不符，某單位在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位產(chǎn)成品帳上近200萬元，而實(shí)際存貨只有20萬元。
　　表現(xiàn)之二：代領(lǐng)工資人冒用他人之名簽名。某單位發(fā)放臨時(shí)聘用人員工資時(shí)，在無聘用合同的情況下，僅憑領(lǐng)導(dǎo)給的一個(gè)名單會(huì)計(jì)就造表發(fā)放，發(fā)放時(shí)不是由臨時(shí)工本人簽字領(lǐng)取，而是由單位領(lǐng)導(dǎo)、出納、其他人員領(lǐng)取，代領(lǐng)人簽名時(shí)均是冒用他人之名簽名，不具實(shí)簽寫代領(lǐng)人的真實(shí)姓名。就用這個(gè)辦法發(fā)放臨時(shí)工工資近3萬元。而且該單位所有人員都不知道這些臨時(shí)工是干什么的，是哪兒的人。
　　表現(xiàn)之三：財(cái)務(wù)憑證手續(xù)不全。我們?cè)诓樨?cái)務(wù)帳的過程中發(fā)現(xiàn)某單位有些憑證，有時(shí)未見財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納簽章或者簽章不全的情況，其中在支付一筆3.3萬元的加工費(fèi)時(shí)，支出憑證出現(xiàn)無領(lǐng)款人簽字的情況，此憑證已正式做了帳，錢確實(shí)被領(lǐng)走了。
　　表現(xiàn)之四：會(huì)計(jì)、出納報(bào)銷不屬于自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)費(fèi)用。某單位報(bào)銷兩次曬圖費(fèi)，一次是出納經(jīng)辦報(bào)銷了300多元，一次是會(huì)計(jì)經(jīng)辦報(bào)銷了400多元。報(bào)銷這800元曬圖費(fèi)的報(bào)告卻是單位某臨時(shí)聘用人員打的，按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求，應(yīng)該是誰經(jīng)辦誰報(bào)銷，會(huì)計(jì)人員肩負(fù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，這種作法顯然不妥。
　　表現(xiàn)之五：責(zé)任心問題。1998年某單位某人經(jīng)辦合同需要提貨，當(dāng)時(shí)單位資金緊張，這個(gè)人就暫墊了1.72萬元貨款，單位開了一張收據(jù)給他，1992年和1999年先后歸還了2200元，1.5萬元共計(jì)1.72萬元，由于當(dāng)時(shí)付清款后不知是什么原因財(cái)務(wù)未將收據(jù)收回，以致于2003年這個(gè)人乘這個(gè)企業(yè)正在退集資款期間，又把這張 ……（未完，全文共5353字，當(dāng)前僅顯示1879字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《規(guī)范財(cái)務(wù)管理預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪》）