我國開征社會保障稅的稅制設計論文

　　□ 作者：西安航空技術高等專科學校 班奕
　　▲ 基金項目：西安航空技術高等�？茖W校科研基金資助項目(05130537)
　　內容摘要：確立合理的社會保障籌資方式是完善健全我國社會保障體系的重要問題。通過現(xiàn)有籌資方式存在問題和開征社保稅必要性的分析，旨在從稅目、納稅人、課稅對象、稅制等幾方面提出我國社保稅的稅制設計方案。
　　關鍵詞：社會保障 社保稅 問題 稅制
　　社會保障是指通過再分配國民收入，使社會公眾在就業(yè)、生活、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老諸方面的基本條件得到保證的各種制度和安排的統(tǒng)稱。實行社會保障的目的在于維護社會安定和實現(xiàn)社會福利最大化。為社會成員提供社會保障，是現(xiàn)代社會政府的一項重要職能，而充足的社會保障資金是社會保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎，因此，確立合理的社會保障籌資方式是一國社會保障體系構建中的核心問題。
　　現(xiàn)行社會保障資金籌集與管理的問題
　　我國現(xiàn)行的是社會保障統(tǒng)籌繳費制度，單位和個人的繳費按比例分別計入個人賬戶和統(tǒng)籌賬戶。但由于我國經濟發(fā)展水平不高，各地區(qū)、各行業(yè)差距明顯，人口眾多且管理制度相對滯后，社會保障資金籌集方面仍
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存在，此外，偷、漏現(xiàn)象也很嚴重，據統(tǒng)計，2002年底，全國累計欠繳基本養(yǎng)老保險費高達439億元，對80萬戶企業(yè)養(yǎng)老保險費繳納情況稽核顯示，少報、漏報繳費人數320. 6萬人，金額達23億元。這就使本來緊缺的社保資金更顯不足，社會保障的總體水平降低。在此情況下，財政不得不常年加大對其補貼，2003年，各級財政僅補助基本養(yǎng)老保險基金就達544億元，其中中央財政補助474億元。
　　兩套機構征收且效率低下
　　按照《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保障費可由地方稅務機關或社會勞動保障部門按照國務院規(guī)定設立的社會保障經辦機構征收。這條規(guī)定造成稅務機關和社會保險經辦機構同時征收，導致責任不清，任務不明。還容易造成兩套機構互相推諉、互相扯皮的現(xiàn)象，導致社會保障基金不能及時、足額的征繳。
　　從以上分析中可以看出，由于現(xiàn)行社會保障資金的征收中存在種種弊端。因而，改革現(xiàn)有的制度，實行“費改稅”已十分必要。
　　社會保障稅開征的必要性
　　社會保障稅亦稱“社會保險稅”，指以企業(yè)的工資支付額為課征對象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支的一種稅，此稅1935年起始于美國，現(xiàn)在已成為西方國家的主要稅種之一。社會保障稅在一個國家的_和經濟發(fā)展中發(fā)揮著“安全閥”和“減振器”的作用。除了具有稅收的一般特點以外，還具有強烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴大的特性，是當今世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分。
　　改社保費為社保稅，對于建立穩(wěn)定的社會保障資金籌資機制，適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，具有重大意義。
　　有利于解決我國現(xiàn)有社會保障體系存在的問題
　　我國現(xiàn)行的社會保障體系已經不能適應改革發(fā)展的需要，其原因在于它自身存在著保障資金來源不穩(wěn)定、管理操作不規(guī)范等一系列問題，這些問題使社會保障制度的作用難以充分發(fā)揮。而開征社會保障稅后，可以以法律的形式規(guī)范社會保障制度，使社會保障基金有穩(wěn)定、及時、足額的收入保證，可以減輕企業(yè)負擔，實現(xiàn)公平競爭，解除勞動者的后顧之憂、促進經濟發(fā)展、實現(xiàn)_。可以在全社會范圍內對國民收入分配進行再次的適度調節(jié)，保持社會收入公平，防止兩極分化。
　　有利于緩解進入老齡社會后給企業(yè)和國家財政帶來的巨大壓力
　　按照國際慣例，60歲以上老年人口占總人口10%以上的國家為人口老齡化的國家。2000年，我國的老年人口已占總人口的10.8%；預計到2030年，我國老年人口將占總人口的20%，總量達到3億人。2000年我國離退休人員達到4000萬人，退休金支出超過了1500億元；預計到2020年，我國退休人員將達到7000萬人，因此屆時退休金支出將超過8000億元。由于我國人口基數大，老齡化速度快，退休人員增加很快，相應的退休金支付量迅速增加，要做到社會化發(fā)放，僅僅依靠現(xiàn)有的現(xiàn)收現(xiàn)付制社會保障體系是無法承擔的。而社會保障稅的收入通常納入政府的財政預算范圍之內，因而減輕了政府的財政負擔，只有開征社會保障稅才能逐步縮小社會保障資金的缺口，走出社會保障支付危機的困境。
　　有利于實行全國統(tǒng)籌制度
　　國際經驗表明，只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內調劑余缺，平衡地區(qū)差距。目前的省級統(tǒng)籌只能是我國社會保障制度的過渡形式，全國統(tǒng)籌才是終極目標，毫無疑問，社會保障稅的開征將為全國統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件。
　　社會保障稅的稅制設計
　　開征社會保障稅，要按照循序漸進、平穩(wěn)過渡的原則，實事求是，從我國國情出發(fā)，借鑒國外的有益經驗和做法，認真設計出切實可行的社會保障稅制。
　　稅目
　　稅目設置應與社會保障的項目相對應。目前，我國社會保障的項目主要有職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、女工生育保險等五項。前三項保險對社會經濟影響最大，其改革在各地進行得也最為廣泛和深入，因此應重點設置這三大稅目；后兩項保險在多數地方尚處于試點階段，加之這些保險行業(yè)特點突出、覆蓋面窄，故暫不宜將其作為稅目，可通過商業(yè)保險方式解決，將來條件成熟時再逐步納入社會保障稅的范疇。 ……（未完，全文共4313字，當前僅顯示2178字，請閱讀下面提示信息。收藏《我國開征社會保障稅的稅制設計論文》）