對加油站和煙草行業(yè)稅務(wù)稽查的體會

目錄/提綱：……
一、采取“進銷兩頭在外”方法，不但隱瞞貨物的購進數(shù)，而且還隱瞞貨物的銷售數(shù)
二、采取“費用沖減收入”方法，直接隱瞞銷售收入，偷漏國家稅收
三、采取“收入掛往來”方法，縮小稅基，推遲或不做收入，偷漏國家稅收
四、采取“改加油機讀數(shù)”方法，修改油表數(shù)隱瞞油的銷售收入
二、提高稅務(wù)稽查部門的地位，并增大稽查部門的行政執(zhí)法權(quán)利
三、要規(guī)范稽查部門的行政執(zhí)法行為，不僅辦案程序要合法，而且辦案要清廉，態(tài)度文明有禮
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　　根據(jù)省國稅局部署，對我縣境內(nèi)的煙草公司和石油行業(yè)進行了專項檢查。檢查戶數(shù)為13戶，查出稅款幾十萬元。稅額雖少，但偷稅手段各不相同，作為商業(yè)企業(yè)來說，這些手段帶有典型性，能為以后的工作帶來借鑒。概括起來，偷稅手段有如下幾種：
　　一、采取“進銷兩頭在外”方法，不但隱瞞貨物的購進數(shù)，而且還隱瞞貨物的銷售數(shù)。這種手段很隱蔽，檢查起來很難。產(chǎn)生原因主要是：由于近兩年來，石油價格變動頻繁，升降幅度較大，造成了一些經(jīng)營者投機取巧，在油價將要上漲之際，大量購買石油，手里拿著石油提貨單，油卻寄存在石油公司，漲價后，再銷售給用油大戶或零售油站，獲取額外利潤。由于售出的油不通過加油機，只需轉(zhuǎn)讓石油提貨單，就可以完成交易。這種“提籃子”生意，一般石油購進和銷售行為在財務(wù)帳上沒有反映，偷漏國家稅收，損害了國家利益，偷稅行為極為隱蔽，稅控加油機無法控制。給稅收征管和檢查工作帶來了不便。據(jù)反映，這種偷稅
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“收入掛往來”方法，縮小稅基，推遲或不做收入，偷漏國家稅收。某些油站由于經(jīng)濟效益較差，資金周轉(zhuǎn)慢，收到貨款才計收入，人為地推遲申報納稅，滯納稅款。甚至有加油站把賒銷的油款不計入帳內(nèi)，而記在備查帳本上，極易逃避稅務(wù)機關(guān)檢查和監(jiān)督，時間一長，很可能偷漏掉這部分稅收。如一小油站把賒帳銷售的金額近六萬元收入記在備查帳本上，而財務(wù)賬上沒有反映，少計稅款幾千元。數(shù)額雖不大，但能逃避稅務(wù)機關(guān)檢查和監(jiān)督。因此檢查時應(yīng)仔細查看往來明細帳，是否有掛往來而不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況。另外還應(yīng)檢查庫存實物數(shù)與財務(wù)帳上結(jié)存數(shù)是否相符。
　　四、采取“改加油機讀數(shù)”方法，修改油表數(shù)隱瞞油的銷售收入。根據(jù)稅務(wù)所對各加油站每月一次的檢查記錄，不難發(fā)現(xiàn)稅控加油機讀數(shù)與原加油機讀數(shù)不同，有的相差很大。據(jù)反映：一方面，稅控加油機性能差，質(zhì)量不過硬，走表數(shù)不準(zhǔn)，而且機器的故障較多。另一方面各加油站的人員不愛惜稅控機，甚至于人為破壞機器，造成損毀。以上原因，造成稅控機不能有效地監(jiān)管好稅收。由于稅控機檢查是一項技術(shù)性很強的工作。檢查時應(yīng)邀請技術(shù)監(jiān)督部門一道進行，察看是否有改裝稅控加油機的行為，是否有毀損行為。
　　五、采取“樣煙和獎勵煙進銷不入帳”的方法，不僅不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，而且也不作銷售處理，不結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅。如一煙草公司接受煙廠的樣煙和獎勵煙一百多萬元，少作進項稅轉(zhuǎn)出二十多萬元，同時銷售出去少結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅二十余萬元。主要是由于小煙廠生產(chǎn)的某一品牌低檔煙在我縣銷量很大，一年可銷一萬多大箱，我縣成了該廠最大的銷售市場，每年給公司幾十萬元至一百多萬元的業(yè)務(wù)費，拔付業(yè)務(wù)費的形式一部分是現(xiàn)金，另一部分是獎勵煙。而公司在帳上只計了一部分現(xiàn)金業(yè)務(wù)費，也只就這部分現(xiàn)金業(yè)務(wù)費計了稅收。去年七月根據(jù)他人舉報，通過對該煙廠的外調(diào)，查出公司隱瞞現(xiàn)金形式的業(yè)務(wù)費近二百萬元，并對其作出了處理。此次專項檢查，通過重點檢查倉庫，發(fā)現(xiàn)了廠家贈送的樣煙和獎勵煙沒有入財務(wù)帳，偷漏了國家稅收幾十萬元。另外由于煙草行業(yè)是一個特殊行業(yè)，不僅壟斷卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)業(yè)務(wù)，而且還是煙草市場上的執(zhí)法機關(guān)。查實該公司收購和沒收亂渠道進的正宗煙四十多萬元，然后再由公司銷售出去，少計稅額六萬多元。而這部分煙銷售在公司財務(wù)帳上根本沒有反映，完全偷漏掉這部分稅收。據(jù)反映：對公司查處假煙行為，各煙廠專門給予了打假獎勵。而公司財務(wù)賬上根本沒有反映過。
　　偷稅手段還有不少，在此不再一一列舉，作為稅務(wù)稽查部門來說，正面臨著隨經(jīng)濟迅速發(fā)展，偷稅手段不斷變化的形勢，如何查處偷稅行為及如何預(yù)防偷稅現(xiàn)象，已成為了一個重要的課題，其重要性正變得越來越大了。因此，特提出如下建議：
　　一、建立稅務(wù)部門內(nèi)部協(xié)查和通報機制，加快信息反饋速度，形成一個信息互通互享、多內(nèi)容的立體網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。只有這樣才有利于稽查辦案，才能管好稅收。該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)由省級及省級以上的稅務(wù)局組織實施。如對煙草行業(yè)的管理，平時由各稅務(wù)稽查部門定期對所轄的煙廠拔付給煙草公司的業(yè)務(wù)費、獎勵和打假獎進行檢查，并在檢查記錄中注明拔付的業(yè)務(wù)費是使用現(xiàn)金還是使用實物，并按規(guī)定的時間上報到省級稽查部門，由省稽查局匯總，由省局定期反饋給各地稅務(wù)部門，形成一種“老鼠過街人人喊打”的攻勢，才能使偷稅者無處藏身。只有這樣才能從源頭上控制住稅收的流失。另外，對一些大行業(yè)貨物的流動明 ……（未完，全文共3511字，當(dāng)前僅顯示1773字，請閱讀下面提示信息。收藏《對加油站和煙草行業(yè)稅務(wù)稽查的體會》）