中國(guó)會(huì)計(jì)研究規(guī)范問(wèn)題探討

　　【關(guān)鍵字】會(huì)計(jì)研究規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法原創(chuàng)性研究后繼性研究
　　【摘要】會(huì)計(jì)研究規(guī)范包括原創(chuàng)性標(biāo)準(zhǔn)與后繼性標(biāo)準(zhǔn)。這幾年中國(guó)會(huì)計(jì)研究比較突出的問(wèn)題是片面地重視研究方法而忽視了研究規(guī)范建設(shè)。實(shí)證與規(guī)范研究必須同時(shí)存在、相得益彰。對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)界而言研究規(guī)范比研究方法更重要。文章詳細(xì)探討了中國(guó)會(huì)計(jì)研究“原創(chuàng)性”與“后繼性”的基本含義及具體衡量標(biāo)準(zhǔn)試圖為中國(guó)會(huì)計(jì)界評(píng)判具體會(huì)計(jì)研究成果有無(wú)價(jià)值及價(jià)值高低提供一個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)以利于中國(guó)會(huì)計(jì)研究的健康發(fā)展。
　　一、引言
　　近年來(lái)學(xué)術(shù)界針對(duì)存在的學(xué)術(shù)浮夸甚至剽竊問(wèn)題對(duì)學(xué)術(shù)研究規(guī)范給予了高度重視。提倡學(xué)術(shù)規(guī)范講究學(xué)術(shù)道德已成為共識(shí)。建立會(huì)計(jì)研究規(guī)范對(duì)于科學(xué)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究?jī)r(jià)值規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究工作都具有重要意義。
　　研究規(guī)范一般通過(guò)研究方法的具體應(yīng)用而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)研究也不例外。就實(shí)證研究與規(guī)范研究所具有的基本特征而言確立會(huì)計(jì)研究規(guī)范更是當(dāng)務(wù)之急。在當(dāng)今學(xué)術(shù)界規(guī)范與實(shí)證之分已成為區(qū)分研究方法的一種公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。大家知道規(guī)范研究主要回答做得對(duì)不對(duì)而實(shí)證研究主要回答做得怎么樣。就此而言只有知道做得怎么樣我們才能進(jìn)一步論定做得對(duì)不對(duì)實(shí)證與規(guī)范研究似乎是相映才成立
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局性的關(guān)注。下面簡(jiǎn)示幾例說(shuō)明會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)規(guī)范需建立與改進(jìn)的幾個(gè)方面
　　文獻(xiàn)回顧
　　中國(guó)會(huì)計(jì)研究一開(kāi)始對(duì)文章并沒(méi)有正式的文獻(xiàn)回顧要求最近幾年不少論文開(kāi)始做文獻(xiàn)回顧。在高校碩士與博士論文一般都有比較嚴(yán)格的文獻(xiàn)回顧要求。中國(guó)會(huì)計(jì)研究界的這種進(jìn)步值得肯定。但是就已發(fā)表的文章所作的文獻(xiàn)回顧來(lái)看存在以下不足一不夠系統(tǒng)。某些文獻(xiàn)回顧處于信手拈來(lái)狀態(tài)只是羅列一些論文的觀點(diǎn)而未對(duì)這些論文觀點(diǎn)作必要的歸納總結(jié)從而揭示有關(guān)問(wèn)題的爭(zhēng)議方面、分歧觀點(diǎn)及值得進(jìn)一步研究的方向二不夠全面。一些文獻(xiàn)回顧很少?gòu)脑搭^上作起而只憑作者了解的有限資料作出從文獻(xiàn)回顧中很難看出相關(guān)研究的歷史發(fā)展脈絡(luò)三不夠客觀。某些論文的參考文獻(xiàn)列示一般比較傾向于自己熟悉的專(zhuān)家著述甚至只列示本單位一些學(xué)者的文章理論研究表現(xiàn)出一定的“小團(tuán)體”傾向缺乏應(yīng)有的研究風(fēng)度和氣概。
　　調(diào)查問(wèn)卷
　　在我國(guó)會(huì)計(jì)界這幾年越來(lái)越多的學(xué)者采取問(wèn)卷調(diào)查的方式來(lái)取得一些研究素材。但表現(xiàn)出了以下不足一問(wèn)卷設(shè)計(jì)不規(guī)范。問(wèn)卷要么問(wèn)題太多、太雜以至于無(wú)法作答要么太窄有限的幾個(gè)問(wèn)題根本不能反映所要調(diào)查問(wèn)題的基本情況二調(diào)查方式不夠規(guī)范。有的利用講學(xué)、上課、作報(bào)告的機(jī)會(huì)向聽(tīng)課者發(fā)放問(wèn)卷并當(dāng)場(chǎng)回收缺乏基本的樣本量加上選擇樣本的不規(guī)范導(dǎo)致大多答題者應(yīng)付了事所得結(jié)果缺乏研究資料應(yīng)有的可靠性三調(diào)查方法單調(diào)。問(wèn)卷調(diào)查一般要輔之以必要的電話、通信、實(shí)地訪談補(bǔ)充對(duì)于提高問(wèn)卷調(diào)查的質(zhì)量是至關(guān)重要的甚至是必不可少的補(bǔ)充環(huán)節(jié)但囿于經(jīng)費(fèi)、關(guān)系和人力有些問(wèn)卷調(diào)查中很少采取這些必要的輔助措施從而使調(diào)查失去了應(yīng)有的質(zhì)量保證四問(wèn)卷回收率相差懸殊。在中國(guó)現(xiàn)階段問(wèn)卷調(diào)查的社會(huì)基礎(chǔ)薄弱加上問(wèn)卷調(diào)查的實(shí)施者缺乏規(guī)范的調(diào)查手段導(dǎo)致問(wèn)卷調(diào)查回收率過(guò)低。這些不足的存在將影響調(diào)查結(jié)論的客觀、全面性。
　　案例研究
　　案例研究在這幾年會(huì)計(jì)研究中頗受重視尤其是一些細(xì)致的個(gè)案分析往往為理論工作者和實(shí)務(wù)工作者帶來(lái)很多的思索。案例研究的基礎(chǔ)是比較充分的現(xiàn)場(chǎng)與背景調(diào)查我國(guó)進(jìn)行案例研究時(shí)存在的問(wèn)題是一遠(yuǎn)離案例現(xiàn)場(chǎng)、對(duì)案例本身毫無(wú)接觸僅憑從媒體取得的有關(guān)資料進(jìn)行研究二將案例研究混同于工作總結(jié)一般而言案例研究必須要有比較詳盡的背景、歷史發(fā)展、現(xiàn)實(shí)過(guò)程、成功與失敗、分歧與選擇、做法與經(jīng)驗(yàn)等內(nèi)容但有一些所謂案例研究?jī)H羅列了一些做法既不經(jīng)典也看不出有多大的創(chuàng)新缺少研究?jī)r(jià)值三重復(fù)式介紹為主不同時(shí)期重復(fù)案例介紹例如世紀(jì)年代的經(jīng)濟(jì)核算與年代的班組核算看不出有多大的進(jìn)步同一時(shí)期重復(fù)介紹在不同的刊物分別介紹不同單位的預(yù)算管理、成本控制和業(yè)績(jī)考評(píng)放在一起對(duì)比發(fā)現(xiàn)幾乎一樣許多案例研究停留于“快餐式”階段。
　　觀點(diǎn)爭(zhēng)論
　　不同觀點(diǎn)的論爭(zhēng)歷來(lái)是發(fā)展理論、形成共識(shí)、實(shí)現(xiàn)進(jìn)步的重要途徑問(wèn)題的關(guān)鍵是爭(zhēng)論雙方都必須言之有理、持之有故。但在我國(guó)會(huì)計(jì)界一些爭(zhēng)論明顯帶有部門(mén)傾向有些不同觀點(diǎn)的提出僅是個(gè)別學(xué)者的心血來(lái)潮而根本看不出多少邏輯分析和深思熟慮的痕跡。
　　三、會(huì)計(jì)研究基本規(guī)范的內(nèi)容
　　科學(xué)研究規(guī)范包含行為規(guī)范和道德規(guī)范兩個(gè)層面。對(duì)于行為規(guī)范美國(guó)科學(xué)社會(huì)學(xué)家羅伯特默頓將此稱(chēng)之為“科學(xué)的精神特質(zhì)”主要包括普遍性、獨(dú)創(chuàng)性、公有性、無(wú)私利性和合理的懷疑主義道德規(guī)范則主要包括誠(chéng)實(shí)性、謙虛性和寬容性。會(huì)計(jì)研究的基本規(guī)范也不例外這些基本規(guī)范具體化為可操作的衡量標(biāo)準(zhǔn)可簡(jiǎn)單地概括為“原創(chuàng)”①和“后繼”�！霸瓌�(chuàng)”是科學(xué)發(fā)展的核心動(dòng)力而“后繼”則是科學(xué)發(fā)展的重要支撐有力地推動(dòng)科學(xué)研究向縱深發(fā)展。
　　將“原創(chuàng)”和“后繼”引入會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域是確立會(huì)計(jì)研究規(guī)范的當(dāng)務(wù)之急。在中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域盡管學(xué)術(shù)規(guī)范問(wèn)題時(shí)有人們議論但議論的內(nèi)容過(guò)于寬泛并沒(méi)有深入到具體操作層面上即對(duì)何為“原創(chuàng)性”研究、何為“后繼性”研究的探討至今尚無(wú)人問(wèn)津。不可否認(rèn)作為一門(mén)學(xué)科會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展的歷程必然受到科學(xué)發(fā)展的一般規(guī)律的影響“原創(chuàng)”和“后繼”都是會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。
　　比如會(huì)計(jì)本質(zhì)問(wèn)題從“管理活動(dòng)論”“信息系統(tǒng)論”和“會(huì)計(jì)控制論”的提出到由此展開(kāi)的曠日持久的論爭(zhēng)僅《會(huì)計(jì)研究》雜志自年創(chuàng)刊至**年間就刊登了余篇論文使得學(xué)術(shù)界對(duì)“會(huì)計(jì)是什么”這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)在理論界不斷得到深化。再如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ……（未完，全文共6330字，當(dāng)前僅顯示2223字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《中國(guó)會(huì)計(jì)研究規(guī)范問(wèn)題探討》）