促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策分析

目錄/提綱：……
一、鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)資金的投入加速產(chǎn)品的升級換代
二、鼓勵企業(yè)積極利用“三廢”產(chǎn)品提高資源使用效率
三、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)與科研院所、高等學(xué)校的合作增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)研發(fā)能力
四、加速企業(yè)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化促進(jìn)科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化
五、推進(jìn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的更新加大技術(shù)改造的力度
一、稅收優(yōu)惠政策制訂的立法層次不高缺乏系統(tǒng)性、完整性
二、稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的力度不夠
三、稅收優(yōu)惠政策中存在著歧視、不公平的地方
四、現(xiàn)行增值稅制度存在著制約企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的因素
五、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的不規(guī)范妨礙了稅收優(yōu)惠作用的積極發(fā)揮
……

　　【關(guān)鍵字】企業(yè)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策
　　【摘要】技術(shù)進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的重要性日益增強(qiáng)國家也采取了許多措施促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。本文通過對我國現(xiàn)行稅收政策中促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的有關(guān)條款進(jìn)行分析指出存在的問題并提出相應(yīng)的建議。
　　技術(shù)進(jìn)步是指生產(chǎn)、生活中采用先進(jìn)技術(shù)的程度。一個國家科學(xué)技術(shù)水平越先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展水平就越高創(chuàng)造的社會財富就越多。它不僅影響著社會生產(chǎn)的發(fā)展人民的生活的改善也關(guān)系著國家和民族的興旺發(fā)達(dá)。改革開放以來國家大規(guī)模地引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)也采取了一系列的方針、政策促進(jìn)國有企業(yè)的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)改造促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的大力實施己初步形成了門類比較齊全、規(guī)模比較龐大的生產(chǎn)技術(shù)體系。但自世紀(jì)年代以來國際經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生了重大變化經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢明顯增強(qiáng)步伐日益加快由技術(shù)進(jìn)步引發(fā)的產(chǎn)業(yè)革命正深刻地改變著人類社會經(jīng)濟(jì)和影響著人們的生活面貌。技術(shù)進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)也越來越重要我國技術(shù)進(jìn)步對國民經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率目前己達(dá)到％“十五”時期加快科技進(jìn)步的步伐力爭使科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率提高到％左右�？茖W(xué)技術(shù)進(jìn)步己成為國際競爭的重要因素成為衡量一個國家綜合國力的最主要的標(biāo)志。據(jù)世界經(jīng)濟(jì)論壇公布的～**年度全球競爭力報告主要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、技術(shù)革新和公共機(jī)構(gòu)質(zhì)量這三項標(biāo)準(zhǔn)衡量一個經(jīng)濟(jì)體的競爭力芬蘭、美國仍分列第一和第二位中國則排在第位。①
　　我國為加強(qiáng)科技與經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步從多個方面給予了大力支持
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體系》。每年對企業(yè)技術(shù)中心進(jìn)行評價先后撤銷了個評價不合格的國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心。目前經(jīng)國家及省市認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心已達(dá)家其中國家認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心家。**年國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心科技經(jīng)費支出億元、科技人員萬人、申請專利項分別占全國大中型工業(yè)企業(yè)的％、％和％。企業(yè)技術(shù)中心正在逐步成為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系的核心。②
　　國家在加大科技_改革力度建立有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制的同時也加大了財政對科技進(jìn)步的資金投入科技資金的投入超過了財政支出的增長比率�？萍疾窟�出資建立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。此外政府還通過稅收、投資、利率、貼息、折舊以及政府采購等多種手段促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步政府支持的力度在不斷的加大。其中國家近些年來陸續(xù)出臺的稅收優(yōu)惠政策的扶持也是一個重要方面。
　　各國促進(jìn)的技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在加速折舊、投資稅收抵免、促進(jìn)企業(yè)或個人增加對研究經(jīng)費的投入等方面在增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅等方面給予相應(yīng)的減、抵、免政策。
　　我國現(xiàn)行稅制中有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的內(nèi)容主要包括
　　一、鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)資金的投入加速產(chǎn)品的升級換代
　　自年月日起至年底對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品含單晶硅片按％的法定稅率征收增值稅后對其增值稅實際稅負(fù)超過％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不予征收企業(yè)所得稅。
　　為保護(hù)生態(tài)環(huán)境促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征％的消費稅。
　　自**年月日起對國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等各種所有制的工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費用不受比例限制計入管理費用。
　　對上述盈利的工業(yè)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際發(fā)生額增長達(dá)到％以上含％其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可再按其實際發(fā)生額的％直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額對超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的部分當(dāng)年和以后均不再抵扣。
　　對國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)可減按％的稅率征收所得稅新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
　　對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自開始獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策對投資額超過億元人民幣或集成電路線寬小于的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行對生產(chǎn)線寬小于含集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后從**年開始自獲利年度起第一年、第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
　　二、鼓勵企業(yè)積極利用“三廢”產(chǎn)品提高資源使用效率
　　自年月日起對下列貨物實行增值稅即征即退政策利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物生產(chǎn)的頁巖油及其它產(chǎn)品利用廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力利用煤矸石、石煤、粉煤灰、鍋爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
　　自年月日起對下列貨物實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力部分新型墻體材料產(chǎn)品。
　　企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在年內(nèi)減征或者免征所得稅。
　　三、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)與科研院所、高等學(xué)校的合作增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)研發(fā)能力
　　企業(yè)技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品研制在依靠自身技術(shù)力量的同時應(yīng)通過多種形式與科研院所、高等學(xué)校開展合作增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力。對企業(yè)單位不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　企業(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)的形式也可以委托其他單位開發(fā)和與其他單位聯(lián)合開發(fā)。
　　國家鼓勵企業(yè)與其他單位包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)。對技術(shù)要求高投資數(shù)額大單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項目按照聯(lián)合攻關(guān)費用共攤成果共享的原則報經(jīng)主管財稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費的辦法。其中成員企業(yè)繳納的技術(shù)開發(fā)費在管理費用中列支集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費在核銷有關(guān)費用支出后形成資產(chǎn)的部分作為國家投資在資本公積金中單獨反映。
　　四、加速企業(yè)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化促進(jìn)科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化
　　對企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
　　對企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入在萬元以下的暫免征收所得稅超過萬元的部分依 ……（未完，全文共7812字，當(dāng)前僅顯示2743字，請閱讀下面提示信息。收藏《促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策分析》）