關(guān)于消防救援支隊專項審計調(diào)查項目的調(diào)研報告

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制評價簡介
二、審前準(zhǔn)備階段
一是確定人員分工
二是做好審前準(zhǔn)備
三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)
三、調(diào)查的主要過程
（一）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境方面調(diào)查
（二）關(guān)于風(fēng)險評估調(diào)查
三是付款金額錯誤的風(fēng)險，未按照實際驗收情況付款的問題
（三）關(guān)于控制活動調(diào)查
一是授權(quán)控制
二是職責(zé)分離控制
三是業(yè)務(wù)記錄控制
（四）關(guān)于信息與溝通情況調(diào)查
四、審計體會與感悟
（一）改變是推動素質(zhì)提升的重要途徑
（二）審計工作要有前瞻性和計劃性
（三）在審計道路上學(xué)習(xí)提升永無止境
……
關(guān)于消防救援支隊專項審計調(diào)查項目的調(diào)研報告

內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合單位實際情況，以評價結(jié)果檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，完善內(nèi)部控制制度，及時有效地防范單位內(nèi)部風(fēng)險，增強業(yè)務(wù)的有效性和經(jīng)濟性，建立有效的內(nèi)部控制評價。本文依托支隊年度驗收環(huán)節(jié)專項審計調(diào)查，通過流程圖分析法、情景分析法、頭腦風(fēng)暴法等方法，對相關(guān)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程的有效執(zhí)行、內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣、內(nèi)部控制存在的風(fēng)險、內(nèi)部控制信息與溝通的及時性，準(zhǔn)確性，完整性進(jìn)行評價。
內(nèi)部控制評價是會計師事務(wù)所非鑒證類業(yè)務(wù)中的一種，重點關(guān)注單位內(nèi)部崗位職責(zé)設(shè)置是否合理、成本與收益是否平衡，相對于以往認(rèn)知的“審計”業(yè)務(wù)，具有保證程度低（但仍具有較高水平保證）、方法手段靈活、費用低的特點。2023年7月，在總隊審計室的授權(quán)和指導(dǎo)下，**支隊審計工作室與第三方會計師事務(wù)所合作，針對2023年度支隊采購項目驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況，綜合運用頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、德
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工作的重點和難點，設(shè)計調(diào)查談話問卷以及檢查方案。最終確定，對于支隊控制環(huán)境方面的調(diào)查，采用現(xiàn)場訪談和無記名問卷調(diào)查相結(jié)合的方式開展，輔助采用情景分析法和頭腦風(fēng)暴法；對于規(guī)定執(zhí)行效果方面，采用現(xiàn)場審閱資料驗證的方法。三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。支隊在總隊業(yè)務(wù)處室指導(dǎo)下，摒棄以往項目全面外包的工作模式，按照“學(xué)習(xí)-實踐-提升”的總體思路，依據(jù)人員工作時間和項目數(shù)量購買專項調(diào)查人工工時并執(zhí)行商定程序，適時組織開展進(jìn)點會和審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)會。同時，發(fā)揮審計的服務(wù)宣傳作用，安排事務(wù)所老師為支隊審計干部文員和部分后勤干部開展內(nèi)控評價和檔案制作管理業(yè)務(wù)授課，并結(jié)合審計署、內(nèi)審師協(xié)會以及總隊審計檔案現(xiàn)場會的成果規(guī)范支隊檔案制作內(nèi)容和流程，提升支隊業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和檔案管理正規(guī)化水平。
三、調(diào)查的主要過程
支隊審計組結(jié)合總隊專項審計、項目性質(zhì)和履約進(jìn)度，抽取了支隊2023年度5萬元以上項目**個開展合同簽訂、貨物驗收和付款環(huán)節(jié)的檢查，并對**名驗收人員進(jìn)行了問卷和個別訪談，通過檢查和訪談，對支隊驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制情況有了充分了解。
（一）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境方面調(diào)查
支隊審計組對支隊內(nèi)部控制環(huán)境情況進(jìn)行了總體分析。從控制環(huán)境上看，支隊于2023年6月出臺了《**區(qū)消防救援支隊采購驗收工作辦法》，對驗收工作實行系統(tǒng)化、流程化控制，初步建立了驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系；從驗收質(zhì)量控制上看，制定了貨物和基建項目驗收流程要點，提示了驗收過程中的重點內(nèi)容，方便驗收小組人員現(xiàn)場操作；從工作機制上看，支隊建立了由各條線人員組成的驗收小組成員庫，項目經(jīng)辦科室每周上報驗收需求計劃，支隊紀(jì)檢人員在驗收人員庫中隨機抽取，成立臨時驗收小組，由其中消防銜級最高的人員擔(dān)任組長，并按照驗收對象類別規(guī)定了檢查的程序、內(nèi)容和相關(guān)要求。
根據(jù)現(xiàn)場檢查和訪談的情況，支隊當(dāng)前驗收小組人員對驗收工作態(tài)度積極，但是在驗收業(yè)務(wù)能力素質(zhì)方面，相關(guān)人員雖然經(jīng)過了一定的培訓(xùn)，但限于近年來支隊物資采購多樣化的客觀因素，支隊驗收人員對能否做好驗收工作還存在一定本領(lǐng)恐慌，對部分技術(shù)含量較高的物品驗收的重點環(huán)節(jié)、要點還不夠清楚。
（二）關(guān)于風(fēng)險評估調(diào)查
當(dāng)前，支隊在驗收環(huán)節(jié)重點關(guān)注以下三項風(fēng)險。一是驗收貨物不符合合同要求的風(fēng)險，主要是數(shù)量型號、性能要求與采購需求不匹配的問題；二是貨物入賬不及時的風(fēng)險，主要是固定資產(chǎn)未按要求及時入賬導(dǎo)致監(jiān)管失控的風(fēng)險；三是付款金額錯誤的風(fēng)險，未按照實際驗收情況付款的問題。
針對以上三項風(fēng)險，支隊審計組結(jié)合檢查情況和近年來總隊經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題清單，對問題重要性進(jìn)行了排序，確定當(dāng)前支隊驗收環(huán)節(jié)首要風(fēng)險為貨物不符合合同要求的風(fēng)險，特別是性能要求與采購需求不匹配的風(fēng)險，次要風(fēng)險為貨物入賬不及時的風(fēng)險，最小風(fēng)險為未按照實際驗收情況結(jié)算的風(fēng)險。支隊審計組結(jié)合總隊“提采驗”分離要求，運用了流程圖分析法和情景分析法，繪制了支隊采購驗收環(huán)節(jié)工作模式圖，針對相鄰環(huán)節(jié)是否存在同一人員連續(xù)主導(dǎo)決策、是否存在互相推卸責(zé)任、是否存在隱性“意見領(lǐng)袖”的問題進(jìn)行了探討，看是否可能存在串通舞弊的機會。
（三）關(guān)于控制活動調(diào)查
針對支隊控制活動情況，支隊審計組結(jié)合審計年度《采購管理暫行規(guī)定》對采購資料進(jìn)行了檢查，主要集中在以下3項控制的執(zhí)行。一是授權(quán)控制。支隊審計組檢查了支隊合同簽署情況，簽字人員均為支隊分管條線黨委班子成員，相關(guān)附件中均存有年度支隊法人代表授權(quán)簽字證書，表 ……（未完，全文共3629字，當(dāng)前僅顯示1833字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于消防救援支隊專項審計調(diào)查項目的調(diào)研報告》）