自我控制評估

內(nèi)部控制之妥當建立及有效執(zhí)行，管理階層責無旁貸，惟制度之設計是否妥當，執(zhí)行是否落實。到底應由誰來評估，自從內(nèi)部稽核專業(yè)誕生以后，似乎毫無疑問地被認為應由內(nèi)部稽核人員負責。不過自從世紀年代在北美洲有些公司把控制及風險之評估交由各營運單位之管理階層自行負責稱為“自我控制評估”（，簡稱）以來，由于其成效顯著，因此自世紀年代中期起，的實際已普受采用自我評估的組織，均有一正式的、有文件記錄的過程，在此一過程里：
　　管理階層及工作團隊直接參與營運機能
　　判斷企業(yè)流程的有效性
　　決定是否能合理保證達成全部或部分之營運目標
　　自我控制評估與品質控制稽核或的稽核工作，性質上極為類似，系由各營運單位組成工作團隊，例如品管圈定期開會，透過腦力激蕩，坦誠溝通，找出作業(yè)流程或控制之問題所在，并提出改善之行動方案。
　　自我控制評估乃是針對企業(yè)經(jīng)營流程與控制風險的
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。
　　流程改善問題被辨識并加以解決。
　　把控制及風險的評估交由各營運單位自行辦理，為確保其成效，內(nèi)部稽核人員應扮演促進者或引導人（）的角色。理想的研討會通常有到位來自各部門的中上層干部參與者。為使研討會有效及順利進行，宜有兩位主持人（稱為促進者或引導人），其中一位熟悉研討單位的營運作業(yè)流程，以確保整個討論不會離題，通常擔當這個責任的人兼任研討會的記錄員；另一位是研討會的靈魂人物，操縱著整個研討會。要挑起這份重擔，這位主持人對控制評估概念必須有深厚的知識，最理想的莫過于內(nèi)部稽核人員。
　　成功的關鍵要素之一是主持人的運作技巧。除了解控制評估概念及熟悉各單位的營運活動之外，主持人必須心胸開放，立場超然，能引導與會人員踴躍發(fā)言。他知道如何鼓勵較_的參與者發(fā)言，且避免讓較多話者壟斷整個局面。另一方面，主持人的任務在確保有系統(tǒng)的討論并能深人問題的核心，且定時綜合所有的論點。因此，主持人必須接受有關的訓練，在開始階段或過渡時期，許多機構聘請外來的顧問以提供援助。
　　自我控制評估最大的功能是它可啟發(fā)程序教育的作用，把所有與營運活動有關聯(lián)的人員集中在一個會議室中，探討評估整個營運程序。研討會讓每位參與者了解個人在機構中所扮演的角色，同時也了解他人對機構的關鍵作用及貢獻。
　　當所有相關的人員同時在一起評估整個流程時，他們多半能共同意識到機構內(nèi)部單位唇齒相依的天性。更重要的是，他們可共同探討現(xiàn)行的程序是否適當。因此，最適于流程改造。由于企業(yè)性質、環(huán)境、科技的改變而造成的落伍、多余、或不適用的程序，都可在研討會中或會后刪除及改善。的另一邊際效用在于每個人員都參與整個評估過程，無形中形成一股認同感，使這些部門主管、經(jīng)理能較認真地執(zhí)行他們的職責及與其他部門主管合作。利用可讓稽核人員同時與機構內(nèi)的主要干部溝通，也使主要營運程序同時得到全體人員的仔細審查和匯總。如此一來，稽核人員能有全面反映現(xiàn)實的報告，并且更有效、更恰當?shù)倪\用有限的稽核資源。也能搜集在傳統(tǒng)稽核程序中無法取得的有關于“柔性控制”（）（例如：員工的正直性、品德及相互信任的程度）的寶貴資料。
　　有效的自我控制評估至少應有下列條件的配合：
　　決定如何引進；一年舉辦幾次研討會（通常一年次比較理想）及由誰主持。
　　資深管理階層對的支持、指引及了解。
　　正式的風險分析及評估。
　　優(yōu)秀的主持人。
　　對控制的優(yōu)缺點及風險坦誠討論及揭露。
　　對自我評估所欲達成的結果有明確界定并取得共識。
　　有效的報告及追蹤，并取得參與人員的回顧意見。
　　自我控制評估的過程，可分為下列五個階段：
　　，取得管理階層的承諾與支持。如果沒有做好事先的行銷計劃，可能得不到各單位管理階層對的認知、承諾與支持。
　　適當?shù)囊?guī)劃。的工作團隊與管理階層共同制定營運單位的主要目標及為達成主要目標的～項支持性目標。規(guī)劃尚包括針對支持性目標準備研討會的問題，遴選及通知參與人員，決定日期，安排場所及設備，編制研討會之資料及電子投票機器等。
　　進行研討會。研討會是自我控制評估的重要工作，通常每次～小時，以不超過兩天為原則。研討會的氣氛必須使參 ……（未完，全文共3360字，當前僅顯示1697字，請閱讀下面提示信息。收藏《自我控制評估》）