企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表

·本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
　　·編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計(jì)報(bào)表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
　　定義
　　·本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為
　　一現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
　　二現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資以下在提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
　　三現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。
　　現(xiàn)金流量的分類
　　·現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：
　　一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
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籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括
　　一償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
　　二分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
　　三支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
　　購買或處置子公司及其他營業(yè)單位
　　·購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。
　　·購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。
　　·企業(yè)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息
　　一購買或處置價格
　　二購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分
　　三購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金
　　五購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。
　　金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量
　　·金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。
　　·金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
　　一對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金
　　二吸收的存款和支付的存款本金
　　三同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)
　　四向其他金融企業(yè)拆借的資金
　　五利息收入和利息支出
　　六收回的已于前期核銷的貸款
　　七經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金
　　八融資租賃所收到的現(xiàn)金。
　　·保險企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)管活動的現(xiàn)金流量。
　　現(xiàn)金流量表的編制
　　·現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　　·現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。
　　金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示
　　一短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金
　　二活期存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取
　　三同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取
　　四向其他金融企業(yè)拆借資金
　　五委托存款與委托貸款。
　　六經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。
　　·企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及_子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。
　　·有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。
　　·企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
　　采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得
　　一企業(yè)的會計(jì)記錄
　　二根據(jù)以下項(xiàng)目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整
　　當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動
　　固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目
　　其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資 ……（未完，全文共2541字，當(dāng)前僅顯示1616字，請閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》）