淺談非規(guī)范審計行為

目錄/提綱：……
一、非規(guī)范審計行為的基本概念及表現(xiàn)
一是審計的獨立性無保障
二是審計項目質(zhì)量缺乏評價體系
三是對審計人員的監(jiān)督不力
四是審計人員對審計事項可調(diào)控的余地過大
五是片面追求收繳違紀款項
六是問責制度的缺失
二、防范非規(guī)范審計行為的途徑
……
審計機關成立已逾二十載，審計監(jiān)督的廣度、深度和影響已非初建時可比，其在國家政治、經(jīng)濟生活中的地位和作用日益突顯。李金華在**年度經(jīng)濟人物評選中，網(wǎng)上、短信雙獲第一，體現(xiàn)了公眾對審計機關的殷切期盼，反映了對政治清明、經(jīng)濟有序的渴望，審計機關任重而道遠。而擔負綜合經(jīng)濟監(jiān)督職責的審計機關，其審計行為理應建立在規(guī)范有序、內(nèi)控有效的基礎之上。鑒于此，我們應當重新審視審計行為中長期存在和可能發(fā)生的非規(guī)范審計行為，建立和完善規(guī)范審計行為的內(nèi)部控制制度，做到防微杜漸，防止審計腐敗的發(fā)生。唯此，方可不辱使命，不負重托。
　　一、非規(guī)范審計行為的基本概念及表現(xiàn)
　　所謂非規(guī)范審計行為，是指審計機關和審計人員在審計過程中，不遵循《審計法》及其實施條例、國家審計規(guī)范和審計人員職業(yè)道德，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、以審謀私的行為。從多年的審計實踐中可以看出，我們的內(nèi)部控制制度
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位的配合，有其很強的隱蔽性。實踐證明，靠自律解決不了腐敗問題。
　　四是審計人員對審計事項可調(diào)控的余地過大。審計人員在被審計單位時，與派出的機關處于相對隔絕狀態(tài)。查哪些，不查哪些，查的深度如何，大都由審計人員_掌握。對問題的定性、處理、處罰可調(diào)控的余地也很大。這就為審計人員不負責任、徇私舞弊提供了機會與可能，而審計機關內(nèi)部規(guī)范和制約機制的不完善，審計權力尋租就在所難免。無監(jiān)督的權力必然會產(chǎn)生腐敗。無制約的審計行為，也同樣會產(chǎn)生審計腐敗。
　　五是片面追求收繳違紀款項。處理處罰違紀違法行為，收繳違紀款項，無疑是考核審計質(zhì)量的一項綜合指標，它能夠反映一個審計事項的深度和力度，但絕不能成為主要目標。誠然，當前的審計經(jīng)費供給與審計業(yè)務經(jīng)費需求之間確實存在較大矛盾，靠收繳來解決審計機關的業(yè)務經(jīng)費和人員待遇問題，也是不得已而為之的無奈選擇。但有些地方政府給審計機關下達收繳指標，審計機關給業(yè)務人員分解收繳任務。審計人員在審計處理、處罰過程中，與被審計單位討價還價，不依法處理查出的違法違紀問題，以取得款項的收繳，或者以辦案經(jīng)費名義收取經(jīng)費，更會損害依法審計、客觀公正的基本原則，其危害甚大。
　　六是問責制度的缺失。審計的一個核心內(nèi)容就是責任，而作為審計主體的審計人員，目前要承擔的責任并不大。我們沒有對審計責任事故、錯案進行明確的界定，沒有建立一整套細致、可操作的責任追究制度。使得國家審計機關的工作人員的職業(yè)成為幾乎無風險的職業(yè)。權力、利益與責任、風險的不均等，會使不法者“無所畏懼”，加劇了道德風險。機制如果出現(xiàn)問題，好人也可能變成壞人。產(chǎn)生審計腐敗應是不足為奇的結果。
　　二、防范非規(guī)范審計行為的途徑
　　審計機關的業(yè)務特點就是具有善于發(fā)現(xiàn)弊端、長于分析原因、提出控制方案的能力和優(yōu)勢。在弊端尚未突出、問題尚未嚴重之前，主動自我約束、自我規(guī)范，未雨綢繆，防患于未然。高度重視既有和或有的非規(guī)范風險，把健全內(nèi)部控制制度，防止審計腐敗的產(chǎn)生，作為構建審計事業(yè)大廈的基石。在目前審計管理_的框架內(nèi)，針對非規(guī)范審計行為和審計工作的特點，提出若干預防審計腐敗的思路。
　�、苯徲嬒到y(tǒng)獨立的監(jiān)督組織體系，專事審計人員和審計業(yè)務的內(nèi)部控制。
　�、彩亲⒅貙τ趯徲媰�(nèi)部控制機制設計理論的研究，注意研究人的價值取向的特性和層出不窮的不同挑戰(zhàn)，不斷調(diào)整和優(yōu)選監(jiān)督制約手段，升級制度版本，完善內(nèi)控體系。
　�、诚齼�(nèi)生性的獨立性缺乏癥。建立實時的審計人員回避檔案，把影響和可能影響審計獨立性的因素明晰化，達到回避機制的迅速啟動和有效屏蔽，消除內(nèi)部人監(jiān)督現(xiàn)象的產(chǎn)生。
　�、词侵贫毞值膶徲嫎I(yè)務標準，對不同行業(yè)應查必查項目細化到具體事項，甚至可以表格化。從復核審理入手，對審計人員的職業(yè)行為、查證行為、調(diào)查行為、匯總報告行為由形式上的審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)上的審查，以制約舞弊行為，限制調(diào)控行為。
　�、等媛鋵崱秾徲嫹ā返谑粭l，由獨立機構測算出各級審計機關的審計成本，確保審計機關各項經(jīng)費支出的需要。建立審計人員廉政基金，引入預期收益機制。同時，改善審計人員的即期待遇，使審計人員能夠依靠努力工作和廉潔從審而確保其家庭衣食無憂。 ……（未完，全文共2679字，當前僅顯示1702字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談非規(guī)范審計行為》）