談?wù)劧愒幢O(jiān)控

目錄/提綱：……
一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)
（一）漏征漏管個體工商戶居高不下
（二）商業(yè)一般納稅人稅收流失嚴(yán)重
（三）部分小規(guī)模納稅人尤其是私營企業(yè)借帳證混亂偷逃稅
（四）工業(yè)企業(yè)利用靈活的經(jīng)營手段轉(zhuǎn)移、逃避稅收
（五）企業(yè)利用電子商務(wù)逃避稅收
二、造成稅源失控的幾個因素
（一）新征管模式的缺陷，使稅務(wù)機關(guān)管理難以到位
（二）理想的稅收政策與現(xiàn)實征管方式及手段的沖突
（三）一般納稅人企業(yè)變動大，稅收管理不到位
二是對一般納稅人認(rèn)定過程、認(rèn)定后缺乏一套規(guī)范嚴(yán)密的管理辦法
（四）市場競爭日益激烈，利率降低
三、解決稅源失控的幾個方法
（一）提高對稅源監(jiān)控重要性的認(rèn)識
（二）完善“三員”管理制度，使之更加行之有效
一是要配合機構(gòu)改革，定職能、定機構(gòu)、定編制、定崗位、定人員
二是嚴(yán)格考核，獎懲兌現(xiàn)
（三）利用信息化網(wǎng)絡(luò)對稅源信息進行有效監(jiān)管
二是將私營企業(yè)列入稅務(wù)稽查重點，至少做到每年一查
（四）加強發(fā)票使用的管理
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　　全省國稅系統(tǒng)稅源建設(shè)課題研討論文
　　
　　
　　
　　也談稅源監(jiān)控
　　
　　
　　
　　無非
　　
　　
　　
　　稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作。如果稅源監(jiān)控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據(jù)，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)出許多新的特點，產(chǎn)生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控顯得尤其重要。
　　
　　
　　
　　一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)
　　
　　（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據(jù)有關(guān)資料表明，當(dāng)前漏征漏管現(xiàn)象的存在不是個別地區(qū)的問題，而是實行集中征收后產(chǎn)生的一個普遍且難以根除的問題。今年月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區(qū)政府的配合下，組織了多人次對市區(qū)建筑裝飾材料市場、水果批發(fā)市場、海鮮批發(fā)市場等專業(yè)市場以及大型集貿(mào)市場進行稅務(wù)登記專項檢查，在檢查的戶納稅戶中，就有多戶有稅務(wù)登記違章行為，查出漏征漏管戶戶。補稅罰款萬余元。另外，據(jù)某某市工商局提供的資料反映，今年—月，該局共辦理工商登記戶，其中應(yīng)辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人為戶，但截止月日，僅有戶前來辦理稅務(wù)登記證，辦證率為。
　　
　�。ǘ┥虡I(yè)一般納稅人稅收流失嚴(yán)重。
　　
　　今年至月，按省局部署，某某市國稅局對
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管近年來我們采取增加檢查次數(shù)、征管查部門互通信息、推行代征代管等辦法努力堵漏補缺，但由于這些辦法基本屬于治標(biāo)性質(zhì)，雖一時奏效，卻無法從根本上遏制部分納稅人，尤其是個體經(jīng)營戶通過頻繁變更名稱、地址等手段惡意偷逃稅款的行為。
　　
　�。ǘ├硐氲亩愂照吲c現(xiàn)實征管方式及手段的沖突。目前的增值稅政策是只要一般納稅人企業(yè)購進貨物，取得進項，就可以申請抵扣稅額。一些私營企業(yè)利用稅務(wù)機關(guān)人力少，難以進行庫存商品清點核對的弱點，進貨時均索取專用發(fā)票抵扣稅額，銷售時如果對方是個體消費者，往往不開票不入帳。城市中大商場、超市，經(jīng)營品種成千上萬，要準(zhǔn)確核查其存貨幾乎不可能，故這類公司也存在極大的稅收隱患。而部分有“兼營”和“混合銷售”行為的納稅人，為盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)，故意混淆征稅范圍，人為地將稅款在增值稅和營業(yè)稅之間非法流動，達(dá)到少繳稅目的。此外，由于收購發(fā)票由買方自己開票，稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的監(jiān)控約束，故部分從事農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資收購的企業(yè)虛開發(fā)票現(xiàn)象也比較普遍，使原本毛利率及稅負(fù)率較高的所謂“高征低扣”企業(yè)，其稅負(fù)率卻明顯偏低。
　　
　�。ㄈ┮话慵{稅人企業(yè)變動大，稅收管理不到位。例如，目前某某市國稅局管轄一般納稅人企業(yè)戶，今年—月，新認(rèn)定增值稅一般納稅人戶。另外，對一些未按規(guī)定或不符合要求的一般納稅人也予取消資格，—月共取消戶。在一般納稅人企業(yè)變動頻繁，商業(yè)活動日趨復(fù)雜多樣、經(jīng)營手段更趨靈活多變的時候，稅務(wù)機關(guān)卻面臨著這樣的兩難：一是人事改革，人員精減，征查力量不足，而且素質(zhì)參差不齊；二是對一般納稅人認(rèn)定過程、認(rèn)定后缺乏一套規(guī)范嚴(yán)密的管理辦法。力量不足，使稅務(wù)機關(guān)容易出現(xiàn)“抓大放小”現(xiàn)象，側(cè)重于大、中稅源企業(yè)的征收檢查，忽視了小規(guī)模納稅人的管理。加上有的稽查、稽核人員業(yè)務(wù)不精，檢查浮光掠影，致使一些涉稅問題未能及時發(fā)現(xiàn)，一些涉稅違章問題懸而不決，積重難返。而管理措施不規(guī)范嚴(yán)密，導(dǎo)致了一些租賃場地經(jīng)營的商業(yè)企業(yè)在取得一般納稅人資格，經(jīng)營一段時間之后，如無生機或為了逃避稅收，往往趁機連貨帶票征、卡及設(shè)備席卷一空，造成稅款流失。
　　
　�。ㄋ模┦袌龈偁幦找婕ち�，利率降低。近幾年來，國民經(jīng)濟雖穩(wěn)定增長，但由于消費市場相對飽和，商業(yè)領(lǐng)域已由傳統(tǒng)的賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場，市場競爭日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)利率普遍偏低。故多數(shù)納稅人采取薄利多銷、降價處理等手段促銷，毛利率極低。一些由于經(jīng)營不善，在競爭中處于劣勢，出現(xiàn)虧損經(jīng)營的企業(yè)這時往往打稅收主意。如一些商業(yè)企業(yè)隨意在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間轉(zhuǎn)換“身份”，在稅負(fù)上避高就低：假如由于稅收政策或者稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模納稅人的定額偏低，使實際稅負(fù)偏低，則一些精明的一般納稅人在利益驅(qū)動或市場競爭的壓力下，由向小規(guī)模轉(zhuǎn)變；如果由于政策或者稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模納稅人的征稅嚴(yán)格，“雙定”到位，使小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于同類經(jīng)營的一般納稅人，則一些小規(guī)模納稅人將努力按一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)去經(jīng)營，千方百計爭取一般納稅人資格，尋求避稅、逃稅港。
　　
　　
　　
　　三、解決稅源失控的幾個方法
　　
　�。ㄒ唬┨岣邔Χ愒幢O(jiān)控重要性的認(rèn)識。稅收管理實踐反復(fù)證明，稅收管理的基礎(chǔ)只能是稅源監(jiān)控。離開了稅源監(jiān)控這一“地面基礎(chǔ)”，稅收管理中的各種“上層建筑”也將站不穩(wěn)腳�，F(xiàn)行稅收征管模式把稅收管理的基礎(chǔ)定為納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這是不足取的。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，納稅申報的方式將不斷地朝多樣化發(fā)展，而納稅人申報表上的數(shù)字是否可靠將取決于我們做多少有效的征前工作，也即取決于稅收征管基礎(chǔ)的堅實程度。如果我們在這一問題上不能給予充分的認(rèn)識和肯定，那么大量繁雜的征后堵漏工作將使我們應(yīng)接不暇，疲于奔命。
　　
　�。ǘ┩晟啤叭龁T”管理制度，使之更加行之有效。
　　
　�、苯⒑屯晟岂v廠員、聯(lián)絡(luò)員制度。目前我省國稅系統(tǒng)真正派駐企業(yè)，與企業(yè)員工一起上下班的干部仍屬個別，更多的是聯(lián)絡(luò)員。由于稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間沒有法定的一套規(guī)章制度，明確駐廠員的權(quán)責(zé)，使這“兩員”難以有效開展工作，發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，由于一些駐廠員、聯(lián)絡(luò)員綜合素質(zhì)較低，在企業(yè)經(jīng)營方式、手段走向多、廣、深、新的情況下，也顯得力不從心。筆者建議如果要從此“兩員”入手管住重點稅源企業(yè)，那么首先應(yīng)該考慮選派綜合素質(zhì)突出的干部擔(dān)任這一角色，并且與企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一起協(xié)商建立一套行之有效的工作制度，在現(xiàn)行法律法規(guī)的范圍內(nèi)盡可能多地為“兩員”爭取參與企業(yè)經(jīng)營管理的“知情權(quán)”。
　　
　�、步⑵饘Ｂ�調(diào)研和清理個體私營“雙漏”的職能部門。在一些稅源較充裕的城市中，個體私營稅收往往被看作“零散”稅源，沒有受到足夠的重視。其實，如果真正把它們管住管好，難保它 ……（未完，全文共4946字，當(dāng)前僅顯示2498字，請閱讀下面提示信息。收藏《談?wù)劧愒幢O(jiān)控》）