試論增值稅轉(zhuǎn)型與國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展

　　摘要：增值稅抵扣制度的不同，造成投資者的實際稅收負擔(dān)有所不同，對國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展分別產(chǎn)生投資需求拉動效應(yīng)、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)、通貨膨漲刺激效應(yīng)、稅收累退效應(yīng)。當(dāng)前應(yīng)采取“有增有減、增減結(jié)合保持稅負不變”的稅收政策組合。
　　關(guān)鍵詞：增值稅增值稅轉(zhuǎn)型國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展
　　
　　宏觀經(jīng)濟形勢的變化，使得我國稅制結(jié)構(gòu)的主體稅種——增值稅的轉(zhuǎn)型研究已經(jīng)進入了成熟的階段。在增值稅轉(zhuǎn)型研究中更多的是從增值稅有利于促進投資和消除重復(fù)征稅的角度進行的，對于增值稅轉(zhuǎn)型與國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定的增長考慮得似乎不夠。
　　
　　一、增值稅轉(zhuǎn)型對投資與經(jīng)濟增長的影響
　　
　　增值稅對經(jīng)濟的促進作用，主要在于消除重復(fù)征稅，有利于促進專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有利于實現(xiàn)市場機制下的稅收中性。但是，增值稅抵扣制度的不同，造成投資者的實際稅收負擔(dān)有所不同，進而影響到投資者的投資積極性，最終影響到國民經(jīng)濟的增長。
　　
　　以下表的計算為例，來分析不同類型的增值稅的實際稅收負擔(dān)水平。（表見《揚州大學(xué)稅務(wù)完學(xué)報》年第期第頁）
　　
　　從上表可以看出，盡管國內(nèi)生產(chǎn)總值一樣，法定稅率一樣，年折舊額、年存貨增加額和年固定資產(chǎn)增加額都一樣，但由于增值稅的類型不一樣，造成企業(yè)的實際稅收負擔(dān)不一樣。在這里需
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產(chǎn)型增值稅促進投資增長的作用最小，而且僅有利于存貨投資的增加。增值稅轉(zhuǎn)型形成對投資需求的拉動效應(yīng)其現(xiàn)實意義是增值稅盡快轉(zhuǎn)型能較好地適應(yīng)當(dāng)今世界科技發(fā)展迅速、資本有機構(gòu)成加快的投資發(fā)展趨勢。
　　
　　從對行業(yè)投資的刺激上看，消費型增值稅特別有利于促進資本密集型行業(yè)（固定資產(chǎn)投資多）和勞動密集型行業(yè)（存貨投資多）投資的增長膨脹，生產(chǎn)型增值稅僅僅有利于促進勞動密集型行業(yè)投資。這說明實行消費型增值稅既有利于促進投資增長和科技進步，又有利于促進勞動力就業(yè)，這對于我國解決溫飽問題以后面臨的首要問題——就業(yè)問題的解決也是有益的。增值稅轉(zhuǎn)型形成對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng)。
　　
　　從經(jīng)濟周期的角度看，在經(jīng)濟出現(xiàn)逐步下降的時候，消費型增值稅的推進投資的作用，可以起到保護投資，刺激經(jīng)濟增長的作用。在經(jīng)濟增長旺盛的時候，消費型增值稅的實施，對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上，在資本有機構(gòu)成越來越高的經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟增長愈快，固定資產(chǎn)投資愈多，消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。增值稅轉(zhuǎn)型形成對通貨膨脹的刺激效應(yīng)。為了保證經(jīng)濟的長期穩(wěn)定增長，我們不能不對消費型增值稅刺激投資膨脹的影響予以足夠的重視和充分的研究。
　　
　　從國家取得收入的角度上看，消費型增值稅的稅收收入具有較強的累退性，有可能造成國家收入的下降和宏觀調(diào)控能力的削弱。增值稅轉(zhuǎn)型形成對稅收的累退效應(yīng)。
　　
　　總之，增值稅轉(zhuǎn)型在促進經(jīng)濟增長方面具有較大的優(yōu)勢，但是在保證國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展方面，需要我們做出謹慎的研究。
　　
　　二、增值稅轉(zhuǎn)型與國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究
　　
　　國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)是物價的基本穩(wěn)定和經(jīng)濟的持續(xù)增長。實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策首先在于對物價穩(wěn)定與經(jīng)濟增長目標(biāo)優(yōu)先度的選擇。在調(diào)控的目標(biāo)上，實行“保持物價穩(wěn)定優(yōu)先，兼顧經(jīng)濟增長”目標(biāo)，把物價穩(wěn)定放在第一位，以物價穩(wěn)定促進供求結(jié)構(gòu)的合理化，進而促進經(jīng)濟增長。理由是：
　　
　　．在處理物價穩(wěn)定與經(jīng)濟增長的關(guān)系時，我們可以從臺灣和韓國的宏觀調(diào)控目標(biāo)的策略選擇上進行借鑒。臺灣、韓國的經(jīng)濟發(fā)展實踐證明：只有堅持物價穩(wěn)定，才能促進經(jīng)濟增長。而拉美國家的經(jīng)濟發(fā)展實踐又證明：一味的堅持經(jīng)濟增長，甚至以犧牲物價幣值穩(wěn)定來換取經(jīng)濟增長的目標(biāo)，其結(jié)果只能是陷入通貨膨脹的泥沼不能自拔，經(jīng)濟也陷入停滯狀況（邱崇明《發(fā)展中國家（地區(qū)）通貨膨脹比較研究》）。持續(xù)多年的高經(jīng)濟增長已經(jīng)使我國的經(jīng)濟走上了新的臺階。經(jīng)濟增長的目標(biāo)不應(yīng)永遠處于我國的宏觀調(diào)控首要目標(biāo)位置。據(jù)世界銀行計算，從年年，中國潛在的經(jīng)濟增長率為。我國近年來的增長率大體上也維持在以上，這說明我國的經(jīng)濟增長已經(jīng)實現(xiàn)了較高的增長水平。在保持適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟增長的同時，必須把經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展放在首要地位，否則，就有可能欲速則不達。
　　
　�。飪r的不穩(wěn)定已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的大敵。通貨緊縮會引起經(jīng)濟的衰退，通貨膨脹也會影響經(jīng)濟的發(fā)展。通常人們認為，物價指數(shù)保持在之間，是能夠為人們所接受的，也是有利于經(jīng)濟增長的。在我國近年來的物價指數(shù)連年下跌的情況下，應(yīng)考慮我國的物價指數(shù)恢復(fù)至的水平，阻止物價下跌的趨勢。而當(dāng)物價指數(shù)恢復(fù)至合理水平時，就應(yīng)該保證物價的穩(wěn)定以防通貨膨脹的發(fā)生。
　　
　　目前我國的物價指數(shù)基本維持在左右，正是經(jīng)濟發(fā)展的良好時期。稅收政策調(diào)控經(jīng)濟的目標(biāo)也應(yīng)該確定為促進物價穩(wěn)定和經(jīng)濟增長，把物價穩(wěn)定放在第一位。
　　
　　第二，我國物價不穩(wěn)定的根本原因是國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理。從供求結(jié)構(gòu)和總量方面看引起物價不穩(wěn)定的原因無外乎兩個方面一是貨幣供應(yīng)二是供求結(jié)構(gòu)和供求總量。從貨幣供應(yīng)的角度看，我國的貨幣供應(yīng)量增長速度一直維持較高的水平。據(jù)北京國民經(jīng)濟研究所提供的有關(guān)資料表明：由于國家采用增加貨幣供應(yīng)量的方法拉動經(jīng)濟，近年來貨幣的供應(yīng)量不斷增加，基本上維持在左右。這已經(jīng)遠遠超過了國民經(jīng)濟的增長速度，事實上中央銀行在擴大貨幣供應(yīng)量的政策上也是有所顧忌，采取的穩(wěn)健的貨幣政策以求得拉動經(jīng)濟增長和物價的上升，但效果并不明顯。這說明我國的通貨緊縮的趨勢并不是貨幣供應(yīng)量的縮小造成的。按照馬克思的社會必要勞動時間理論的第二含義（姜啟渭《對馬克思社會必要勞動時間雙重含義問題的再探討》，《經(jīng)濟評論》）：社會必要勞動時間，即社會總勞動按社會需要的比例應(yīng)該分配到某一生產(chǎn)部門的勞動時間，是這個勞動量決定這個部門的總價值。而用這個部門的生產(chǎn)的商品總量來分攤這個總勞動、總價值，就得出單位商品的勞動量和價值量。這說明某個產(chǎn)業(yè)部門商品的價值與社會總勞動在各個部門之 ……（未完，全文共7004字，當(dāng)前僅顯示2459字，請閱讀下面提示信息。收藏《試論增值稅轉(zhuǎn)型與國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展》）