農(nóng)業(yè)稅廢存的思考

農(nóng)業(yè)稅是我國傳統(tǒng)的稅種，近半個世紀以來為我國財政收入的籌集做出了巨大的貢獻，但在市場經(jīng)濟條件下，對農(nóng)業(yè)稅的征收必須重新加以審視和調(diào)整。
　　從農(nóng)業(yè)稅施行多年的實際效果分析，農(nóng)業(yè)稅立法在價值定位上的重大缺陷導(dǎo)致具_度的構(gòu)建和征管效率上面臨尷尬境地。從立法理念來分析，肇始于計劃經(jīng)濟的農(nóng)業(yè)稅帶有非常濃烈的行政干預(yù)色彩。當時因工商業(yè)的不發(fā)達，農(nóng)業(yè)稅是國家財政最主要的財源。十一屆三中全會后，農(nóng)業(yè)稅法雖歷經(jīng)幾次修改，但注重政府干預(yù)和為地方政府籌集財政收入的立法理念仍未改變。在市場經(jīng)濟背景下，過于重視政府干預(yù)的規(guī)則的施行，已不適應(yīng)現(xiàn)實的
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收免征額為元。農(nóng)業(yè)稅立法雖然一直強調(diào)輕稅政策，但對于農(nóng)民的生計費，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅條例一直沒有規(guī)定。其次，對不同納稅人納稅能力的定位顯失公平。個人所得稅對不同收入階層的稅負是依靠累進稅率來完成的。而農(nóng)業(yè)稅條例對納稅人的納稅能力忽略不顧，在同一區(qū)域一律采取統(tǒng)一稅率。再次，農(nóng)業(yè)稅的稅率較之其他稅種要高。與其他所得稅相比較，農(nóng)業(yè)稅的平均稅率基本上是屬于中上水平，同為所得稅的納稅人，農(nóng)業(yè)稅納稅人相對稅收負擔遠遠超出其他稅種的納稅人。公平價值缺位是農(nóng)業(yè)稅制度備受垢病的主要成因，也是農(nóng)民負擔問題產(chǎn)生的主要根源之一。
　　農(nóng)業(yè)稅立法的價值缺位使農(nóng)業(yè)稅面臨惡性循環(huán)。一方面農(nóng)業(yè)稅收入占財政總收入的份額越來越低，農(nóng)業(yè)支出占財政支出的比重也有逐年下降的趨勢。另一方面，即便不計算社會成本和政治成本，僅就單純的征稅成本而言，由于稅費負擔，農(nóng)村土地拋荒的情形相當嚴重，且農(nóng)民自主申報納稅的可能性很小，由此造成農(nóng)業(yè)稅的征稅成本也極為高昂。因此無論是從理論層面還是從實證層面分析，廢除農(nóng)業(yè)稅或用一個稅種來替代它已成必然。
　　當然，廢除農(nóng)業(yè)稅僅意味著一個不利于“三農(nóng)”問題解決的稅種將淡出歷史舞臺，而并不意味著農(nóng)民可以不交任何稅，否則只會在公平價值問題上矯枉過正。在國外，對農(nóng)業(yè)征稅主要有三種方式：一是以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為課稅對象，征收流轉(zhuǎn)稅，以英美為代表；二是以農(nóng)業(yè)收益為征稅對象，征收所得稅，以韓國、土耳其為代表；三是以土地為征稅對象，對農(nóng)用土地征收土地稅或財產(chǎn)稅，以俄羅斯為代表。就我國而言，第一種和第二種方式對于一個國家的稅收征管水平、財產(chǎn)監(jiān)測程度、交易的方式和國民的納稅意識都要求很高，否則就可能造成稅收收入的大量流失和高昂的征稅成本，從而影響稅法的權(quán)威性。采用第三種方式即征收農(nóng)用土地稅比較符合我國的現(xiàn)實，理由是：第一，我國的土地為國家所有和集體所有，其他的主體使用土地，都要承擔相應(yīng)的稅負，農(nóng)民也應(yīng)不例外；第二，土地稅一般是定額稅率，稅賦較低，有利于減輕農(nóng)民負擔；第三，農(nóng)用土地稅的使用可以改變農(nóng)業(yè)稅的行業(yè)性質(zhì)，對所有使用農(nóng)用土地的主體適用，有利于公平價值的體現(xiàn)；第四，對農(nóng)用土地征稅，有利于政府運用稅收宏觀調(diào)控手段來保護耕地資源；第五，我國農(nóng)民的自 ……（未完，全文共1861字，當前僅顯示1183字，請閱讀下面提示信息。收藏《農(nóng)業(yè)稅廢存的思考》）