進(jìn)一步健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的原則和方向

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制制度建立的原則和主要內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制制度建立的原則
（二）內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
二、健全、完善農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的方向
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
（二）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念
（三）發(fā)揮審計(jì)再監(jiān)督作用，加強(qiáng)內(nèi)控信息的溝通
（四）深化內(nèi)控_改革，強(qiáng)化內(nèi)控制度落實(shí)
一是以審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)為主導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)控責(zé)任_
二是以業(yè)務(wù)運(yùn)作為主線，強(qiáng)化部門(mén)間的協(xié)作與制約關(guān)系
三是以職能范圍為界限，強(qiáng)化部門(mén)自律責(zé)任
一是堅(jiān)持崗位分離，實(shí)行崗位控制
二是嚴(yán)格規(guī)范操作，實(shí)行程序控制
三是建立輪崗和強(qiáng)制休假制
一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制和補(bǔ)救制度建設(shè)
二是完善新機(jī)構(gòu)制度建設(shè)
三是加強(qiáng)和完善科技應(yīng)用和推廣過(guò)程中的制度建設(shè)
一是堅(jiān)持樹(shù)立制度面前人人平等的原則
二是加大監(jiān)督查處工作力度
三是加大對(duì)制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計(jì)力度
（五）依靠科技，優(yōu)化內(nèi)控方式，實(shí)行制度制約與機(jī)器制約相結(jié)合
二是實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控方式
三是實(shí)施集中遠(yuǎn)程監(jiān)控方式
……
內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)及其他資料正確和財(cái)務(wù)收支合法，決策層的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)決策能得以順利貫徹執(zhí)行，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益得到提高而形成的一種內(nèi)部自我調(diào)整、制約、控制和平衡系統(tǒng)。它的核心內(nèi)容是如何通過(guò)實(shí)施“內(nèi)部牽制制度”，防范管理不到位帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念。對(duì)于內(nèi)部控制制度，目前國(guó)際上普遍接受的定義是：內(nèi)部控制制度是單位的管理人員為達(dá)到管理目標(biāo)而采取的組織計(jì)劃和全部方法與程序。以風(fēng)險(xiǎn)控制為特征的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，是保障商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、進(jìn)而保證存款人利益以及整個(gè)金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
　　一、內(nèi)部控制制度建立的原則和主要內(nèi)容
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度建立的原則
　　
　　有效性原則。各種內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，各部門(mén)和各崗位都能得到貫徹實(shí)施，任何人不得擁有超越或違
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和直接的控制人員必須適當(dāng)分開(kāi)，并向不同的管理人員負(fù)責(zé)，在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供一條向最高管理層直接匯報(bào)的渠道。
　�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有以下五個(gè)方面：
　　
　　內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力控制制度。指以確定各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和高級(jí)行長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人的權(quán)力為中心的內(nèi)部控制制度。主要有部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和行長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人工作權(quán)限。
　　內(nèi)部資產(chǎn)控制制度。指與保護(hù)金融資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度，如現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、信貸資產(chǎn)管理制度等。
　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。指為保證銀行會(huì)計(jì)信息的正確可靠而制定的規(guī)定、辦法、規(guī)程，如會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序等。
　　內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度。指以提高經(jīng)營(yíng)效率、促使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的業(yè)務(wù)活動(dòng)程序、方法等，如貸款管理辦法、外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)程等。
　　內(nèi)部審計(jì)制度。指各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的一種內(nèi)部控制制度，如借款合同審計(jì)辦法、行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度等。
　　二、健全、完善農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的方向
　　
　　根據(jù)以上原則和內(nèi)容，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)以控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展為目標(biāo)，在審慎性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性與有效性原則下，從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步加以完善。
　�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部控制環(huán)境
　　
　　改革組織機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是根據(jù)傳統(tǒng)_以滿(mǎn)足政府偏好為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用行政手段建立起來(lái)的。這種組織機(jī)構(gòu)模式所帶來(lái)的上下級(jí)行之間控制不力和報(bào)告關(guān)系扭曲的事實(shí)，對(duì)內(nèi)控環(huán)境十分不利。因此，應(yīng)當(dāng)在控制有效、增強(qiáng)活力的前提下，改革現(xiàn)有的組織_。目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：①產(chǎn)權(quán)明晰，即法人股份公司制，決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)三權(quán)分立；②按照效能、效率原則適當(dāng)收縮分支機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)扁平化，減少控制層次，從而縮短控制的傳導(dǎo)機(jī)制。
　　
　　經(jīng)營(yíng)思想的明確定位。各級(jí)銀行應(yīng)將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從規(guī)模擴(kuò)張型和利潤(rùn)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)樽非蠊蓶|財(cái)富最大化或銀行自身價(jià)值最大化。利潤(rùn)最大化是股東價(jià)值最大化的重要體現(xiàn)，但價(jià)值最大化還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和銀行信譽(yù)等無(wú)形價(jià)值。在這種經(jīng)營(yíng)思想的指導(dǎo)下，銀行才可能真正將內(nèi)部控制擺上其相應(yīng)的重要地位。
　�。ǘ┩晟茣�(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念
　　
　　建立科學(xué)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性。銀行的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行紀(jì)錄，經(jīng)營(yíng)成果要通過(guò)會(huì)計(jì)反映出來(lái)，錯(cuò)誤或舞弊可能會(huì)被會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)。要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的紀(jì)錄、報(bào)告、監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須有充分的獨(dú)立性，總行應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)部門(mén)（剔除財(cái)務(wù)管理職能），并在全系統(tǒng)建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。
　　
　　會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)紀(jì)錄的惟一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識(shí)別的合法、有效會(huì)計(jì)憑證，否則應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的處罰。會(huì)計(jì)紀(jì)錄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的要素、會(huì)計(jì)期間，完整、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，報(bào)表一經(jīng)生成，會(huì)計(jì)人員不得接受任何指令對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。要嚴(yán)格防止會(huì)計(jì)人員接受非法指令，從事違法的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。
　�。ㄈ┌l(fā)揮審計(jì)再監(jiān)督作用，加強(qiáng)內(nèi)控信息的溝通
　　
　　賦予審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的再監(jiān)督權(quán)威。目前，農(nóng)業(yè)銀行正在逐省級(jí)分行實(shí)行審計(jì)特派員制度，并在二級(jí)分行進(jìn)行派駐制 ……（未完，全文共5068字，當(dāng)前僅顯示1779字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《進(jìn)一步健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的原則和方向》）