市棚戶區(qū)改造稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)查報(bào)告

目錄/提綱：……
一、**市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目建設(shè)整體情況
二、棚戶區(qū)改造稅收政策的主要內(nèi)容
（一）項(xiàng)目建設(shè)主導(dǎo)方
（二）項(xiàng)目施工方
（三）項(xiàng)目安置方
三、**市棚戶區(qū)改造稅收政策的執(zhí)行情況及存在的主要問(wèn)題
（一）納稅義務(wù)的履行方面
四、棚戶區(qū)改造稅收政策執(zhí)行中存在問(wèn)題的成因分析
（一）依法納稅意識(shí)有待提升
（二）歷史遺留問(wèn)題有待解決
（三）護(hù)稅協(xié)稅機(jī)制有待健全
（四）日常巡查巡管有待加強(qiáng)
（五）納稅服務(wù)體系有待優(yōu)化
（六）現(xiàn)行稅收政策有待完善
五、進(jìn)一步落實(shí)好棚戶區(qū)改造稅收政策的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)稅法宣傳輔導(dǎo)，提升法制意識(shí)
（二）妥善解決遺留問(wèn)題，維護(hù)稅收秩序
（三）健全協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，形成工作合力
（四）強(qiáng)化日常巡查巡管，及時(shí)跟進(jìn)管理
（五）提升納稅服務(wù)水平，優(yōu)化體系建設(shè)
（六）爭(zhēng)取上級(jí)機(jī)關(guān)支持，完善稅收政策
……
**市棚戶區(qū)改造稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)查報(bào)告

棚戶區(qū)改造是當(dāng)前我國(guó)加快推進(jìn)城市化進(jìn)程、改善人民群眾居住條件、惠及民生的一項(xiàng)重要舉措。中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)多次就棚戶區(qū)改造作出重要批示。在就任總理后的首次記者招待會(huì)上，“棚改”分量極重地被列入李克強(qiáng)的施政計(jì)劃之中。他承諾，“本屆政府將再改造1000萬(wàn)戶以上各類(lèi)棚戶區(qū)，這既是解決城市內(nèi)部的二元結(jié)構(gòu)，也是降低城鎮(zhèn)化的門(mén)檻�！苯衲�6月的一次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，他強(qiáng)調(diào)，棚戶區(qū)改造既要算投入產(chǎn)出的“經(jīng)濟(jì)賬”，也要算社會(huì)公平的“政治賬”。今年10月， 在全國(guó)棚戶區(qū)改造工作電視電話會(huì)議召開(kāi)之際，他再次作出重要批示，強(qiáng)調(diào)要把棚改放在民生工作突出位置，不折不扣按期完成既定任務(wù)。為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的工作部署和李克強(qiáng)總理的批示精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了一系列關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的規(guī)范性文件，進(jìn)一步加大對(duì)棚戶區(qū)改造的財(cái)稅支持力度。
**市作為一個(gè)正在轉(zhuǎn)型升級(jí)加快推進(jìn)城市建設(shè)的老工礦城市，棚戶區(qū)改造的任務(wù)十分繁重。當(dāng)前，一大批棚戶區(qū)改造、保障安居工程項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“棚戶區(qū)改造項(xiàng)目”）建設(shè)正在全市如火如荼的展開(kāi)。作為政府的一個(gè)重要職能部門(mén)，地稅部門(mén)在棚戶區(qū)改造項(xiàng)目建設(shè)中重任在肩，一方面要積極主動(dòng)的落實(shí)國(guó)家關(guān)于支持棚戶區(qū)改造項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，將政策紅
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改造項(xiàng)目為主，部分以前年度已立項(xiàng)的棚戶區(qū)改造項(xiàng)目未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)，因此全市實(shí)際已竣工驗(yàn)收開(kāi)始安置被征收戶的棚戶區(qū)改造項(xiàng)目應(yīng)不止2個(gè)，實(shí)際已安置被征收戶也不止2538套。
二、棚戶區(qū)改造稅收政策的主要內(nèi)容
棚戶區(qū)改造涉及的稅收法律法規(guī)和稅收規(guī)范性文件繁多，近期主要有《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）、《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<城市改造地方稅收政策問(wèn)答>的通知》（贛地稅函發(fā)[2010]40號(hào)）等規(guī)范性文件，這些文件主要就棚戶區(qū)改造涉及的建設(shè)主導(dǎo)方、項(xiàng)目施工方、項(xiàng)目安置方等三方在稅收方面享有的優(yōu)惠政策和應(yīng)盡義務(wù)進(jìn)行了明確，現(xiàn)就棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策做一個(gè)整理歸納。
（一）項(xiàng)目建設(shè)主導(dǎo)方
1.享有的稅收優(yōu)惠政策
（1）對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位與改造安置住房相關(guān)的印花稅予以免征。對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
（3）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房、公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
（4）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅。
（5）企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（6）對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公共租賃住房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
2.稅收方面的應(yīng)盡義務(wù)
（1）向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告棚戶區(qū)改造項(xiàng)目相關(guān)信息的義務(wù)。主要包括項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)和批復(fù)信息；項(xiàng)目工程招投標(biāo)信息；項(xiàng)目工程進(jìn)度信息；項(xiàng)目竣工結(jié)算信息；項(xiàng)目房源安置（銷(xiāo)售）信息；公租房、廉租房租賃信息等。
（2）依法向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅的義務(wù)。根據(jù)上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，如涉及上述稅種的減免，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，報(bào)送相關(guān)備案資料，辦理減免稅備案手續(xù)后才能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
（3）依法申報(bào)納稅的義務(wù)。常見(jiàn)的納稅義務(wù)事項(xiàng)有：項(xiàng)目建設(shè)主導(dǎo)方自行建蓋或購(gòu)入商品房安置補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，按同類(lèi)住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)超過(guò)拆遷建筑面積部分，以收到房款及價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)一并征收銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)主導(dǎo)方應(yīng)按規(guī)定期限申報(bào)繳納與此相關(guān)的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，改造安置住房以外的商品房用地應(yīng)按規(guī)定期限繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；改造安置住房以外的商品房出售的應(yīng)按規(guī)定期限申報(bào)繳納與此相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。
（二）項(xiàng)目施工方
1.享有的稅收優(yōu)惠政策
（1）與改造安置住房相關(guān)的印花稅予以免征（政策文件中沒(méi)有列舉，經(jīng)電話請(qǐng)示江西省地方稅務(wù)局相關(guān)業(yè)務(wù)處室后明確）。
（2）企事業(yè)單位捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（3）企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房、公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
2.稅收方面的應(yīng)盡義務(wù)
（1）向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告棚戶區(qū)改造項(xiàng)目相關(guān)信息的義務(wù)。主要包括項(xiàng)目工程中標(biāo)信息；項(xiàng)目工程施工進(jìn)度信息；項(xiàng)目工程竣工結(jié)算信息等。
（2）依法向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅的義務(wù)。根據(jù)上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，如涉及上述稅種的減免，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，報(bào)送相關(guān)備案資料，辦理減免稅備案手續(xù)后才能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
（3）依法申報(bào)納稅的義務(wù)。常見(jiàn)的納稅義務(wù)事項(xiàng)有：建安工程收入應(yīng)按規(guī)定期限申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。
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