教育行業(yè)稅收專項(xiàng)治理的實(shí)施方案

目錄/提綱：……
一、目的和意義
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
三、檢查范圍和重點(diǎn)
四、檢查時(shí)限及涉及稅種
五、實(shí)施步驟
（一）宣傳發(fā)動(dòng)階段（2013年3月1日至20日）
（二）輔導(dǎo)自查階段（2013年3月21日至4月5日）
（三）重點(diǎn)檢查階段（2013年4月6日至6月30日）
（四）總結(jié)建制階段（2013年7月1日至15日）
六、工作要求
（一）周密部署，科學(xué)安排
（二）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范征納秩序
（三）及時(shí)統(tǒng)計(jì)，認(rèn)真總結(jié)
（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)
（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政
（一）財(cái)政撥款
（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
（四）項(xiàng)“企業(yè)的下列收入為免稅收入……（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入
2、對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅
（一）教育勞務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅屬于備案類減免范圍
3、《教育收費(fèi)許可證》或收費(fèi)批準(zhǔn)文件的復(fù)印件
（二）學(xué)校辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定應(yīng)報(bào)送下列資料
8、財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料
……
貴陽市地方稅務(wù)局
貴陽市教育局

關(guān)于開展教育行業(yè)稅收專項(xiàng)治理的實(shí)施方案
近年來，由于教育_改革不斷深化，辦學(xué)_日趨多元化，公辦教育、民辦教育、個(gè)人辦學(xué)、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。為切實(shí)規(guī)范教育勞務(wù)的稅收管理，把支持國(guó)家教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，發(fā)揮好稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和社會(huì)管理的職能作用，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際，制定本方案。
一、目的和意義
教育行業(yè)稅收是國(guó)家對(duì)各類教育實(shí)行稅收調(diào)節(jié)的新領(lǐng)域，具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，各單位要增強(qiáng)對(duì)開展教育行業(yè)稅收專項(xiàng)治理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮好稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和社會(huì)管理的職能作用，全面規(guī)范教育行業(yè)稅收管理，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，進(jìn)一步促進(jìn)提高稅收征管水平。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
為加強(qiáng)對(duì)稅收專項(xiàng)治理工作的領(lǐng)導(dǎo)，貴陽市地方稅務(wù)局、貴陽市教育局成立教育行業(yè)稅收專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)小組）。
領(lǐng)導(dǎo)小組人員名單如下：
組長(zhǎng)：戴傳江
副組長(zhǎng)：陸明 劉雪梅 孫康
成員：齊貴生、郭超才、孫華、周萍萍、王興平、劉元浩、何開建、周永勝、張沛然、程筑瑋、朱嫻、徐穎瓊
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在貴陽市地方稅務(wù)局地方稅處。
辦公室主任：朱嫻
成員由貴陽市地方稅務(wù)局和貴陽市教育局從各相關(guān)單位、處室、部門抽調(diào)。負(fù)責(zé)對(duì)全市專項(xiàng)治理工作的日常協(xié)調(diào)和
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略951字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
記。
　　各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行自查，實(shí)地調(diào)查了解轄區(qū)內(nèi)所有教育培訓(xùn)單位；到教育、物價(jià)部門查閱各類教育機(jī)構(gòu)的規(guī)模、數(shù)量和收費(fèi)情況；將調(diào)查所得的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，對(duì)學(xué)校等教育機(jī)構(gòu)分“學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育、學(xué)前教育”三類登記統(tǒng)計(jì)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)輔導(dǎo)內(nèi)容為：
１、了解納稅人的機(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、設(shè)立的批準(zhǔn)證書或許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、收費(fèi)項(xiàng)目及依據(jù)、使用的票據(jù)、稅務(wù)登記、納稅情況等。
２、對(duì)未辦理稅務(wù)登記的教育培訓(xùn)單位，輔導(dǎo)其應(yīng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
３、輔導(dǎo)納稅人就其應(yīng)稅收入及免稅收入辦理納稅申報(bào)或減免稅手續(xù)。
　　４、輔導(dǎo)納稅人按要求進(jìn)行自查并填報(bào)《貴陽市教育行業(yè)稅收情況自查表》（附件2-1）、《貴陽市教育行業(yè)稅收情況自查明細(xì)表》（附件2-2），督促其報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）重點(diǎn)檢查階段（2013年4月6日至6月30日）
由領(lǐng)導(dǎo)小組抽調(diào)人員成立專項(xiàng)檢查小組，按不低于自查范圍20%的比例對(duì)自查補(bǔ)報(bào)階段中未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、通知申報(bào)而未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)或不申報(bào)以及重點(diǎn)學(xué)校、私立學(xué)校等納稅人實(shí)施重點(diǎn)檢查。
（四）總結(jié)建制階段（2013年7月1日至15日）
全部治理工作結(jié)束后，各單位要對(duì)教育行業(yè)稅收管理中存在的問題進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，對(duì)好的管理經(jīng)驗(yàn)和做法及時(shí)總結(jié)并加以推廣。專項(xiàng)治理辦公室應(yīng)結(jié)合教育行業(yè)特點(diǎn)，研究制定規(guī)范完善的稅收管理辦法。
六、工作要求
（一）周密部署，科學(xué)安排。各單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)工作部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，合理調(diào)配資源，要堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重的理念，做好宣傳工作，爭(zhēng)取納稅人對(duì)專項(xiàng)工作的理解和支持，確保專項(xiàng)治理工作能夠平穩(wěn)有序推進(jìn)。
（二）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范征納秩序。各單位要本著依法治稅的原則，認(rèn)真落實(shí)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠政策、輔導(dǎo)納稅人辦理、完善減免稅手續(xù)。及時(shí)總結(jié)教育行業(yè)稅收工作的特點(diǎn)、動(dòng)向、趨勢(shì)，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實(shí)有效的措施和完善建議。
（三）及時(shí)統(tǒng)計(jì)，認(rèn)真總結(jié)。專項(xiàng)治理辦公室應(yīng)負(fù)責(zé)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)和材料報(bào)送工作。輔導(dǎo)自查階段結(jié)束后10日內(nèi)各單位應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)送簡(jiǎn)報(bào)匯報(bào)工作進(jìn)度及情況。各地要根據(jù)專項(xiàng)治理的情況，認(rèn)真寫出有情況、有數(shù)據(jù)、有分析的情況總結(jié)及按《貴陽市教育行業(yè)稅收情況調(diào)查表》（附件3），于2013年7月10日前向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)送。工作總結(jié)要具體詳實(shí)、客觀全面，教育行業(yè)征收過程中存在的問題、對(duì)策、意見、建議，一并在工作總結(jié)中報(bào)送。

　　　　　　　　貴陽市地方稅務(wù)局 貴陽市教育局
二O一三年三月一日

附件：１、《 教育稅收政策知識(shí)小匯編》
2-1、《貴陽市教育行業(yè)稅收情況自查表》
2-2、貴陽市教育行業(yè)稅收情況自查明細(xì)表》
　　　　　 3、《貴陽市教育行業(yè)稅收情況調(diào)查表》





附件1：
教育稅收政策知識(shí)小匯編
問：從事教育行業(yè)需要繳稅嗎？如果需要繳稅，涉及哪些稅種？
答：個(gè)人或者單位從事教育行業(yè)均需要繳稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供教育勞務(wù)及與之相關(guān)其他服務(wù)，并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位或個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
從事教育行業(yè)的單位或者個(gè)人還應(yīng)該分別繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅。學(xué)校如果兼營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該按照稅法規(guī)定繳納相應(yīng)稅費(fèi)。學(xué)校對(duì)外出租門面、教室、場(chǎng)地等，除需要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加外，取得租金收入還應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅，出租房屋占用的土地或者出租的場(chǎng)地還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。學(xué)校的房屋土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。學(xué)校還是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

問：學(xué)校應(yīng)該如何辦理的相關(guān)涉稅事項(xiàng)？
答：1、辦理稅務(wù)登記：學(xué)校等教育機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅征收管理法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記證；
2、辦理納稅申報(bào)或者減免稅申報(bào)：學(xué)校辦理稅務(wù)登記證后持相關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記，然后區(qū)別其從事的不同教育方式，符合條件的辦理減免稅手續(xù)后按期進(jìn)行減免稅申報(bào)，不符合減免稅條件的按期申報(bào)繳納稅款；
3、辦理個(gè)人所得稅代扣稅款解繳：學(xué)校是個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，并在次月15日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款解繳手續(xù)。

問：教育行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是多少？稅款如何計(jì)算？
答：提供教育勞務(wù)的行為，屬于“文化體育業(yè)”稅目征稅范圍；營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。稅款計(jì)算公式為：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額*稅率
應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代有關(guān)行政管理部門收取的行政事業(yè)性收費(fèi)。按照新《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào) ……（未完，全文共7607字，當(dāng)前僅顯示2671字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《教育行業(yè)稅收專項(xiàng)治理的實(shí)施方案》）