第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管問題探析

目錄/提綱：……
一、第三方涉稅信息的理論與內(nèi)涵
（一）信息管稅的提出
（二）第三方涉稅信息的內(nèi)涵
（三）第三方涉稅信息的分類
二、當(dāng)前利用第三方涉稅信息的現(xiàn)狀和局限
（一）近年來第三方涉稅信息應(yīng)用實(shí)踐探索
（二）利用第三方信息的外部環(huán)境局限
（三）利用第三方涉稅信息的內(nèi)部局限
三、國外信息管稅的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)
（一）統(tǒng)一的終生不變的納稅人識(shí)別號(hào)
（二）獨(dú)立的電子化信息處理中心
（三）嚴(yán)密的部門間信息互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)
（四）深入的多方信息比對(duì)分析
四、促進(jìn)第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管的思考
（一）加強(qiáng)宣傳，提高信息管稅重要性認(rèn)識(shí)
（二）健全制度，構(gòu)建信息管稅法律機(jī)制
（三）加大力度，有效拓展第三方涉稅信息來源
（四）強(qiáng)化責(zé)任，建立專門的信息采集處理機(jī)構(gòu)
（五）注重分析，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息增值應(yīng)用
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第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管問題探析


2009 年全國稅收征管和科技工作會(huì)議上，國家稅務(wù)總局提出了大力推進(jìn)信息管稅的征管工作思路，這是遵循稅收征管發(fā)展規(guī)律，借鑒世界稅收管理經(jīng)驗(yàn)，契合我國征管實(shí)踐趨勢(shì)而做出的重大決策。長(zhǎng)期以來，信息不對(duì)稱成為制約我國稅收管理的短板，特別是作為“信息管稅”的重要基礎(chǔ)的第三方信息游離于稅收管轄權(quán)之外，給稅務(wù)管理帶來許多困難和挑戰(zhàn)。本文就是旨在從第三方涉稅信息應(yīng)用的角度研究如何強(qiáng)化信息管稅。
一、第三方涉稅信息的理論與內(nèi)涵
（一）信息管稅的提出
中國稅收征管模式的轉(zhuǎn)換貫穿于稅收征收管理的改革進(jìn)程中，并隨著各個(gè)時(shí)期社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化而進(jìn)行了一系列的調(diào)整，稅源管理方式手段也隨之演進(jìn)，經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的實(shí)踐過程。從20世紀(jì)50年代開始的“稅收專管員專責(zé)管理”模式，到90 年代的“以票控稅管理”模式，再到現(xiàn)在提出的“信息管稅”模式，稅源管理方式方法的完善和創(chuàng)新，給稅收征管工作帶來了生生不息的活力。
第一階段：稅收專管員管稅。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)_相適應(yīng)，此時(shí)稅源管理實(shí)行的是“一員到戶，各稅統(tǒng)管，征管查合一”的專管員專責(zé)管理模式，這是一種全能的管理制度，按經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)等因素設(shè)置稅務(wù)工作崗位，根據(jù)納稅戶的規(guī)模和稅收工作繁簡(jiǎn)配置人員，征管查由專管員一人負(fù)責(zé)。而后又實(shí)行稅收“征、管、查” 兩分離、三分離，但是這種模式并沒有取消專管員制度，對(duì)納稅人的管理仍然建立在專管員的“管”上。這一時(shí)期的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù)，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理，這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅源性質(zhì)單一，數(shù)量不多的特點(diǎn)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其管理效率低下，管理效果隨意性大，征納成本高，上級(jí)監(jiān)控難等問題日益顯現(xiàn)。
第二階段：以票控稅。1994年稅制改革后，我國增值
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強(qiáng)稅源監(jiān)控、提高稅源管理質(zhì)量和效率的催化劑。因此，我們必須對(duì)第三方涉稅信息進(jìn)行加工去粗取精，去偽存真并轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的稅源信息。
（三）第三方涉稅信息的分類
1．按性質(zhì)可分為：一是權(quán)益許可類信息，如工商、公安、礦管等部門的證照、許可類登記和變更信息；二是資產(chǎn)變動(dòng)類信息，如土管、城建、專利等部門的土地使用權(quán)、房產(chǎn)所有權(quán)、專利權(quán)等的登記和變動(dòng)信息；三是生產(chǎn)要素類信息，如海關(guān)、鐵路、機(jī)場(chǎng)、航運(yùn)、供電、供水等部門的業(yè)務(wù)辦理信息；四是資金流動(dòng)類信息，主要是金融機(jī)構(gòu)掌握的納稅人資金流動(dòng)信息；五是人力資源類信息，主要有人事、社保等部門掌握的企業(yè)用工、投保信息。
2．按對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的用途可分為：一是稅收分析類，如：統(tǒng)計(jì)部門的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)主管部門的行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等；二是戶籍管理類，主要是工商、技術(shù)監(jiān)督部門的登記信息，地稅部門的相關(guān)稅種稅基信息、統(tǒng)計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)普查信息、各政府有關(guān)部門的單位團(tuán)體登記注冊(cè)信息；三是評(píng)估參考類，如：電力部門、自來水公司的耗電、耗水信息，行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)指標(biāo)，銀行、保險(xiǎn)、交通（車輛管理）部門的納稅人資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)信息等；四是稅源監(jiān)控類，如：關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息、二手車交易信息、海關(guān)、鐵路、機(jī)場(chǎng)、航運(yùn)、物流等部門的業(yè)務(wù)辦理和大宗商品流向信息、進(jìn)出口報(bào)關(guān)信息等；五是非居民所得稅類等，如公安部門的出入境情況，外管部門的進(jìn)出口貿(mào)易和外匯收付支付信息。
3．按部門劃分，根據(jù)政府機(jī)構(gòu)設(shè)置，包括工商、質(zhì)檢、海關(guān)、銀行、法院、財(cái)政、民政、林業(yè)、商務(wù)等部門 。
二、當(dāng)前利用第三方涉稅信息的現(xiàn)狀和局限
（一）近年來第三方涉稅信息應(yīng)用實(shí)踐探索
1．稅收法律法規(guī)開始有所規(guī)定。如：《征管法》第一章總則中第五條規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)�！钡诹鶙l規(guī)定“國家有計(jì)劃地利用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。”《細(xì)則》第四條第二款規(guī)定“地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享”。這就為全社會(huì)做好協(xié)稅護(hù)稅工作從法律上設(shè)立了具體規(guī)定，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)加強(qiáng)第三方涉稅信息監(jiān)控提供了法律依據(jù)。
2.橫向交流拓展第三方涉稅信息應(yīng)用。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步探索與政府部門建立信息共享制度。以江西國稅為例，近年來江西國稅積極拓展第三方涉稅信息，與工商、地稅部門建立了戶籍信息交換與共享制度，明確了戶籍信息的交換內(nèi)容、交換周期、交換方式；與地稅部門開展了聯(lián)合辦理稅務(wù)登記試點(diǎn)和推廣工作，交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其他經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況，建立了貨物運(yùn)輸發(fā)票等信息傳遞制度；與海關(guān)、外匯管理部門實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流，通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，重點(diǎn)控制涉及進(jìn)出口稅收的信息，打擊偷騙稅行為；與銀行、保險(xiǎn)、交通（車輛管理）部門交流納稅人資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等狀況，為開展納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查、稅收保全和查處“非正常戶”等提供資料；推行“全國組織機(jī)構(gòu)代碼信息共享系統(tǒng)”，組織開展了機(jī)構(gòu)代碼存量信息的比對(duì)，對(duì)比對(duì)出的未登記信息、錯(cuò)碼信息、重碼信息、共享差異信息及時(shí)核查、反饋；與省電力部門建立按季傳遞用電信息制度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與用電數(shù)量關(guān)聯(lián)度較大的商業(yè)、服務(wù)業(yè)等納稅人（包括個(gè)體工商戶）全部納入用電信息共享范圍。
3．金稅三期的信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)。建立第三方涉稅信息監(jiān)控，是稅收信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。國家稅務(wù)總局即將實(shí)施的“金稅工程”三期涵蓋了“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”，反映了稅務(wù)信息化的一個(gè)全新目標(biāo)，其中四個(gè)系統(tǒng)包括征管系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和外部信息交換系統(tǒng)。外部信息交換系統(tǒng)是一個(gè)解決稅務(wù)系統(tǒng)與外部單位之間信息交換共享的系統(tǒng)，其主要目標(biāo)就是運(yùn)用信息化手段解決稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)第三方涉稅信息監(jiān)控的問題，提高監(jiān)控效率，服務(wù)稅收征管工作。
（二）利用第三方信息的外部環(huán)境局限
1.法律支撐不夠。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府部門和社會(huì)各單位間的信息共享還處于初級(jí)階段，共享不夠，究其根本原因在于法律支撐不夠，征管法相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)。《稅收征管法》僅僅從原則上規(guī)定了各級(jí)政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息，要求建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。可是，在法律條文規(guī)定中沒有明確哪些單位和部門具有提供涉稅信息的義務(wù)，以何種形式、程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息，沒有明確地方各級(jí)人民政府及相關(guān)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方各自的權(quán)利、義務(wù)、法律責(zé)任等，由于缺乏具體的操作辦法，社會(huì)力量得不到充分調(diào)動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無法及時(shí)獲取穩(wěn)定可靠的第三方信息。
2.部門目標(biāo)不一致。由于不同單位、部門具有與稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的“信息權(quán)責(zé)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府各部門（包括國有企業(yè)間各部門）、社會(huì)各單位之間工作目標(biāo)的不一致，再加上協(xié)調(diào)程序不到位導(dǎo)致第三方信息共享不夠深入。從金融機(jī)構(gòu)角度上講，按照銀行法的有關(guān)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)負(fù)有為開戶單位b_m的義務(wù)，但向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息是否屬于x_m范圍則沒有明確規(guī)定。同樣問題在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門信息交換中也存在，相關(guān)部門有時(shí)會(huì)根據(jù)其部門或行業(yè)法規(guī)拒絕提供相關(guān)涉稅信息，影響部門間配合的積極性。
3.納稅人數(shù)據(jù)口徑不一。由于第三方涉稅信息廣布于不同的部門、單位，來源于不同的信息系統(tǒng)，從而導(dǎo)致第三方涉稅信息、口徑的不統(tǒng)一。例如納稅人編碼問題，同一納稅人，稅務(wù)部門以納稅識(shí)別號(hào)為身份識(shí)別碼，工商部門則以工商登記號(hào)、質(zhì)監(jiān)部門為組織機(jī)構(gòu)代碼，而在國地稅之間，在未實(shí)行聯(lián)合辦證之前，同一單位的納稅人識(shí)別號(hào)也不盡相同，信息交換、共享對(duì)應(yīng)難度大。
4.信息化發(fā)展不均衡。當(dāng)前，我國各個(gè)公共管理部門都著力開展信息化建設(shè)，但各部門、單位之間信息化水平程度不一，有的部門單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全國信息集中，如：國庫、公安、質(zhì)監(jiān)及部分商業(yè)銀行等，有的部門單位實(shí)現(xiàn)了省級(jí)集中，如：稅務(wù)、工商、電力等，有的則僅實(shí)現(xiàn)了市級(jí)集中，由于部門間信息化程度不一致，導(dǎo)致信息電子化采集難度大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低。
（三）利用第三方涉稅信息的內(nèi)部局限
１.理念尚未完全確立。新中國成立以來，我國的稅收征管模式幾經(jīng)改革，科學(xué)的稅收管理理念也逐步深入人心，但一些稅務(wù)干部受傳統(tǒng)觀念的影響，重收入、輕管理的思想依然存在，認(rèn)為稅務(wù)管理就是把該管的 ……（未完，全文共14352字，當(dāng)前僅顯示3414字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管問題探析》）