審計論文：醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計思路及方法探索

審計方法和思路創(chuàng)新研究
——醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計思路及方法探索

摘要：數(shù)據(jù)式審計是應對被審計單位海量數(shù)據(jù)及復雜的數(shù)據(jù)管理方式而發(fā)展起來的一種全新的審計模式，它可能代表著信息化環(huán)境下計算機審計的真正未來。
本文介紹了我國計算機審計的發(fā)展軌跡、數(shù)據(jù)式審計產(chǎn)生的背景及特點，重點論述了數(shù)據(jù)式審計模式下醫(yī)院審計應有的審計業(yè)務流程及審計內(nèi)容，提出了醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計模式下的審計思路及方法體系。
關鍵詞：醫(yī)院；數(shù)據(jù)式審計；思路和方法
引言
隨著信息技術的廣泛應用，尤其是被審計單位會計核算及業(yè)務管理信息化水平的不斷提高，單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制、業(yè)務管理及相應的紙質(zhì)載體正逐漸被數(shù)字、網(wǎng)絡技術所取代，審計面臨著作業(yè)環(huán)境變化和審計對象外延擴展等多重挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計思路、審計方法及審計組織實施方式也同樣面臨著新的考驗。
從這幾年的審計實踐看，有些被審計單位如醫(yī)院、金融機構、社保、公積金等信息化管理水平已經(jīng)達到相當高的程度，業(yè)務和管理活動產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)及復雜的數(shù)據(jù)管理方式，已在相當程度上提升了審計“準入”的門檻。
數(shù)據(jù)式審計便是
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略801字，正式會員可完整閱讀）……　
面，被審計單位財務及管理活動的記錄載體由紙質(zhì)逐漸演變?yōu)椤疤摂M”；另一方面，被審計單位財務和管理活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)呈爆炸式增長。這都需要審計機關有全新的審計理念和方法去應對數(shù)字化時代的挑戰(zhàn)。
2005年，石愛中副審計長在國內(nèi)首次提出數(shù)據(jù)式審計模式理念，將審計對象從傳統(tǒng)審計的財務資料擴展為信息系統(tǒng)、業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)及外部數(shù)據(jù)。他認為，數(shù)據(jù)式審計模式可能代表了信息化環(huán)境下計算機審計的真正未來。
1.3數(shù)據(jù)式審計的概念
石愛中、孫儉在《初釋數(shù)據(jù)式審計模式》（《審計研究》2005年4
期）中把數(shù)據(jù)式審計模式分為數(shù)據(jù)基礎審計模式和數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎審計模式。其中：將數(shù)據(jù)作為審計對象的審計方式定義為數(shù)據(jù)基礎審計模式，將信息系統(tǒng)一并納入審計對象的審計方式定義為系統(tǒng)基礎審計模式。
與傳統(tǒng)的審計模式相比，數(shù)據(jù)式審計模式（本文所稱的數(shù)據(jù)式審計均指數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎審計）是以信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測評為基礎，通過對電子數(shù)據(jù)的采集、清洗、轉換、驗證和分析利用，來實現(xiàn)審計目標的審計方式。
2數(shù)據(jù)式審計的特點
數(shù)據(jù)式審計是信息化環(huán)境下發(fā)展起來的一種全新理念的審計模式，它直接利用計算機“底層”數(shù)據(jù)，不僅包括傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)，也包括業(yè)務數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)以及外部相關數(shù)據(jù)，甚至還包括信息管理系統(tǒng)本身。在這種審計模式下，審計人員能夠獲得比以往更多的審計信息，能夠更加充分_的運用技術手段，達到傳統(tǒng)審計方式無法達到的效果。
2.1數(shù)據(jù)式審計擴大了審計線索范圍
與傳統(tǒng)審計不同，數(shù)據(jù)式審計將信息系統(tǒng)及相關電子數(shù)據(jù)納入審計對象，使審計人員的審計查證工作不再局限于賬表憑證，可以_地運用多種“底層”數(shù)據(jù)參與審計分析，極大地擴展了審計線索的范圍，為提高審計質(zhì)量和審計深度創(chuàng)造了技術條件。
2.2數(shù)據(jù)式審計使多條件篩選成為可能
數(shù)據(jù)式審計可以借助數(shù)據(jù)分析工具設置多條件選項，對目標數(shù)據(jù)實施多角度的分析驗證，既可以實現(xiàn)財務資料內(nèi)部各數(shù)據(jù)的比對分析，也可以實現(xiàn)管理數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間、外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的比對分析，篩選出符合預設條件的審計疑點，這是傳統(tǒng)審計難以想象和實現(xiàn)的。
2.3數(shù)據(jù)式審計大幅提高審計人員對重要審計事項的命中率
傳統(tǒng)審計是建立在內(nèi)控制度測試基礎上的抽樣審計，是以局部推
斷整體的一種審計方法，因此傳統(tǒng)審計受樣本數(shù)量及可承受審計風險等因素影響，審計人員的審計視野難免受到一定程度的局限，影響審計關注的廣度和重要審計事項的命中率。
數(shù)據(jù)式審計在技術上擁有宏觀“掌控”的天然屬性，可以運用分析模型或算法較為輕松地把握審計對象的整體狀況，可以幫助審計人員從宏觀的角度做出相應的分析和判斷，確定審計重點、制定針對性的審計策略。
這種技術手段上的特性，決定了數(shù)據(jù)式審計可以較好地幫助審計人員正確確定審計重點，提高重要審計事項的命中率。
3醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計的業(yè)務流程和重點內(nèi)容
審計業(yè)務流程是規(guī)范審計行為，確保實現(xiàn)審計目標的重要保證。
只有設計并遵循合理、科學的審計業(yè)務流程，審計人員才能收集到具有充分證明力的審計證據(jù)，并對審計事項作出正確的評價。
傳統(tǒng)審計模式下，國家審計的一般審計業(yè)務流程包括：審計項目計劃、審計準備、審計實施、審計終結四個階段。其中，審計項目計劃是審計機關工作年度開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查做出的統(tǒng)一安排。而審計準備、審計實施和審計終結則是審計人員及審計組在接到具體審計任務后必須執(zhí)行的業(yè)務規(guī)范。
數(shù)據(jù)式審計作為一種全新的審計模式，在審計對象、技術手段、審計方式等方面與傳統(tǒng)審計有顯著的區(qū)別，需要有一個量身定做的數(shù)據(jù)式審計業(yè)務流程，來正確規(guī)范和引導數(shù)據(jù)式審計工作。
下面是醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計模式下，審計業(yè)務流程和主要工作內(nèi)容。
3.1醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計的準備階段
審前調(diào)查是收集被審計單位基本資料、評估審計作業(yè)環(huán)境的一個重要環(huán)節(jié)，是順利進入審計實施階段的一項基礎性工作。數(shù)據(jù)式審計模式下，審前調(diào)查應該了解醫(yī)院信息（財務）系統(tǒng)的硬軟件配置情況、信息系統(tǒng)開發(fā)情況、系統(tǒng)功能、業(yè)務與財務系統(tǒng)的關聯(lián)性、系統(tǒng)權限管理等，并采集相關數(shù)據(jù)和系統(tǒng)初步測評。
3.1.1信息和財務系統(tǒng)調(diào)查
3.1.1.1操作系統(tǒng)和應用軟件。了解醫(yī)院計算機操作系統(tǒng)及應用 ……（未完，全文共8236字，當前僅顯示2249字，請閱讀下面提示信息。收藏《審計論文：醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計思路及方法探索》）