各國納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)與思考

各國納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)與思考

納稅服務(wù)作為近年來世界各國現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的新戰(zhàn)略， 已成為衡量一個(gè)國家稅收征管水平的重要指標(biāo)，其不僅直接影響現(xiàn)代稅收征管質(zhì)量，而且對(duì)提高納稅人稅收遵從度具有重要意義。 因此，在系統(tǒng)考察各國納稅服務(wù)的基本做法的基礎(chǔ)上， 研究分析納稅服務(wù)的基本經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建立和完善我國納稅服務(wù)體系，不僅具有重要的理論意義，也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、他山之石：世界各國納稅服務(wù)的主要做法
自20 世紀(jì) 50 年代美國提出了納稅服務(wù)概念以來，西方各國政府順應(yīng)納稅人要求，紛紛建立健全納稅服務(wù)體系，為納稅人提供高質(zhì)量服務(wù)。 綜合考察近 20年來世界各國的納稅服務(wù)，可謂精彩紛呈、各具特色：
1． 美國。 美國納稅服務(wù)的顯著特點(diǎn)是“以納稅人為中心”。
一是機(jī)構(gòu)設(shè)置突出強(qiáng)調(diào)“以納稅人為中心”，在設(shè)立納稅人服務(wù)局基礎(chǔ)上，按納稅人類型和需求設(shè)置內(nèi)部職能部門，方便納稅人申報(bào)繳納。 二是服務(wù)內(nèi)容突出體現(xiàn)“保護(hù)納稅人權(quán)益”，1988 年頒布《納稅人權(quán)利法案》， 充分尊重納稅人權(quán)利。 三是服務(wù)目標(biāo)突出體現(xiàn)“高質(zhì)量服務(wù)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年拿出 10％－15％的經(jīng)費(fèi)用于納稅服務(wù)，采取各種措施提高服務(wù)質(zhì)量和效率。四是服務(wù)方式突出體現(xiàn)“個(gè)性服務(wù)”，通過面晤、電話、通信、聯(lián)網(wǎng)、志愿者等方式提供個(gè)性服務(wù)，滿足不同納稅人服務(wù)需求。
五是服
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費(fèi)提供稅務(wù)咨詢，為他們爭取稅收優(yōu)惠。
四是統(tǒng)一全國納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，為納稅人提供迅速、高效、禮貌的納稅服務(wù) 。 五是專業(yè)化的稅務(wù)代理服務(wù)。
英國早在1930 年就成立了特許稅務(wù)顧問（稅務(wù)師）協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)于 1994 年獲得皇家授予的特許權(quán)限，為納稅人提供專業(yè)化的納稅服務(wù)，協(xié)會(huì)成員均是通過考試取得資格的頂級(jí)稅務(wù)專家。
4． 日本。 日本納稅服務(wù)的主要特點(diǎn)：一是重視稅收宣傳，自 1954 年始，每年 11 月舉辦全國性“稅法宣傳周”活動(dòng)，采用多樣化稅收宣傳教育形式，培養(yǎng)納稅人良好納稅意識(shí)。 二是重視稅務(wù)代理。 1942 年日本制定《稅務(wù)代理士法》，1951 年在此基礎(chǔ)上制定《稅理士法》，建立相關(guān)考試注冊(cè)制度。 目前，日本共有稅理士
7 萬多人，比日本稅務(wù)人員總數(shù)多 1 萬多人。 有 85％
的工商企業(yè)委托稅理士事務(wù)所辦理稅務(wù)事宜，作為納稅人的代理人。 稅理士可列席對(duì)納稅人的稅務(wù)調(diào)查，以維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
5． 澳大利亞。 澳大利亞納稅服務(wù)的主要特點(diǎn)是“尊重納稅人”。一是堅(jiān)持顧客理念至上，以憲章保護(hù)納稅人權(quán)益。二是為納稅人提供高質(zhì)量納稅服務(wù)。各級(jí)稅務(wù)部門專設(shè)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，形成稅務(wù)部門、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅人協(xié)會(huì)組成的三位一體納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。 三是獨(dú)具特色的納稅人協(xié)會(huì)。 1905年，澳大利亞成立納稅人協(xié)會(huì)，100多年間從未間斷過對(duì)納稅人的服務(wù)。 四是重視普及電子報(bào)稅。 2000 年 7 月，澳大利亞通過電子簽名法，從法律上確認(rèn)電子申報(bào)，這不僅提高了稅務(wù)工作效率，而且方便了納稅人納稅，降低了納稅成本。 目前澳大利亞約有超過70％以上納稅人使用電子報(bào)稅。
五是納稅服務(wù)志愿者成為納稅服務(wù)重要補(bǔ)充。 澳大利亞納稅服務(wù)志愿者遍及所有省會(huì)城市和鄉(xiāng)村中心場(chǎng)所，他們均接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)和相關(guān)支持，納稅人可通過稅收咨詢專線了解到就近的志愿者服務(wù)站，志愿者為納稅人無償提供納稅申報(bào)等服務(wù)。
六是重視社會(huì)滿意度測(cè)評(píng)。
澳大利亞各級(jí)稅務(wù)部門很重視開展社會(huì)滿意度指標(biāo)的調(diào)查測(cè)評(píng)，每年都要采取電話調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和問卷調(diào)查的方式進(jìn)行社會(huì)滿意度等指標(biāo)的測(cè)評(píng)，測(cè)評(píng)指標(biāo)包括：窗口部門在 20 秒之內(nèi)接電話、柜臺(tái)在20 分鐘之內(nèi)提供服務(wù)、在 90 天內(nèi)處理行政復(fù)議、納稅人滿意率、滿足政府和議會(huì)所需文件時(shí)限等項(xiàng)目。 另外每兩年向納稅人開展一次全面的民意測(cè)驗(yàn)， 測(cè)評(píng)納稅服務(wù)的滿意度，如果社會(huì)滿意率低，則將可能導(dǎo)致提前選舉，由政府重新任命稅務(wù)局長。

二、世界各國納稅服務(wù)的基本經(jīng)驗(yàn)
世界各國納稅服務(wù)的主要經(jīng)驗(yàn)有：
1． “以納稅人為中心”是納稅服務(wù)最基本的價(jià)值取向。 各國稅務(wù)部門均開始自覺審視自身與納稅人的關(guān)系，將納稅服務(wù)理念和機(jī)制引入稅收征管，并逐步由強(qiáng)制管理向納稅服務(wù)轉(zhuǎn)變。 這種轉(zhuǎn)變不僅體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱上，還體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的使命上。
例如美國聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是“通過幫助納稅人理解和履行稅法義務(wù)，統(tǒng)一公平地執(zhí)行稅法，為納稅人提供最高品質(zhì)的服務(wù)”。 黎巴嫩財(cái)政部以“優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)質(zhì)和快速服務(wù)為納稅人主動(dòng)遵從提供便利，促進(jìn)主動(dòng)遵從”作為其戰(zhàn)略目標(biāo)。 愛爾蘭稅務(wù)局在其稅收戰(zhàn)略規(guī)劃中，把“減少納稅人履行納稅義務(wù)所需時(shí)間、降低履行義務(wù)的難度、及時(shí)退稅和強(qiáng)化稅收援助”作為重要戰(zhàn)略目標(biāo)。 南非稅務(wù)局在其 2007－2010 年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃中，把“最大限度減輕納稅人負(fù)擔(dān)”和“對(duì)公眾的抱怨和不滿進(jìn)行快速及專業(yè)化的調(diào)整與反應(yīng)”作為戰(zhàn)略目標(biāo)。
總之，無論是把納稅人視為顧客，還是以顧客滿意度作為衡量績效標(biāo)準(zhǔn)， 都表明納稅服務(wù)已成為現(xiàn)代稅務(wù)行政的標(biāo)志，建立友好、互信、協(xié)作的征納關(guān)系以確保幫助納稅人完成納稅義務(wù)是每一個(gè)現(xiàn)代稅務(wù)部門的核心任務(wù)。 加強(qiáng)納稅服務(wù)與嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法共同成為現(xiàn)代稅制有效運(yùn)行的兩大支柱。
2． “保護(hù)納稅人權(quán)利”是納稅服務(wù)最重要的制度基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收法制化完善，世界各國紛紛加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)立法， 通過完善的法律制度保護(hù)納稅人權(quán)利已是一種國際趨勢(shì)。 1977 年，澳大利亞公布《納稅人憲章》；1985 年，加拿大發(fā)布《納稅人權(quán)利法案》；1986年，英國公布《納稅人權(quán)利憲章》。 到 2008年，OECD國家30 個(gè)成員國和 13 個(gè)非成員國中，有 41個(gè)國家以納稅人權(quán)利法案或納稅人憲章等形式正式明確了納稅人權(quán)利，這些法案涉及到公正對(duì)待權(quán)、稅款確定權(quán)、隱私權(quán)和b_m權(quán)、申請(qǐng)減免退稅權(quán)、降低納稅成本權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)等各個(gè)方面。
以美國為例，聯(lián)邦稅務(wù)局在機(jī)構(gòu)改革中增加了70 多條有關(guān)納稅人權(quán)利的條款，并設(shè)立國家納稅人權(quán)益保護(hù)委員會(huì)，代表納稅人有效監(jiān)督美國聯(lián)邦稅務(wù)局的執(zhí)法行為。
3． “加強(qiáng)與納稅人溝通”是納稅服務(wù)最有效的協(xié)調(diào)手段。 各國政府以各種 ……（未完，全文共7219字，當(dāng)前僅顯示2535字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《各國納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)與思考》）