淺議農(nóng)村合作銀行呆賬審計(jì)

目錄/提綱：……
一、呆賬貸款形成的主要原因
二是貸款以信用為主，擔(dān)保形同虛設(shè)，難以追究連帶責(zé)任
三是重貸輕管，貸后缺乏檢查監(jiān)督，貸款被借款人挪作他用
四是信貸人員法制觀念淡薄，不懂如何依法收貸
二、對(duì)農(nóng)合行呆賬審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容
二是審查是否建立了呆賬貸款認(rèn)定、審批集中會(huì)審制度
四是審查是否建立了呆賬核銷保密制度
五是審查是否建立了呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度
六是審查是否建立了信貸檔案管理制度
一是審查呆賬核銷案卷包括信貸檔案和呆賬核銷申報(bào)、審批材料是否齊全、完整
二是審查呆賬核銷的真實(shí)性
一是看已核銷的呆賬是否按規(guī)定作“賬銷案存”，建立臺(tái)賬并單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算
二是看金融企業(yè)是否有呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收記錄
三是看呆賬核銷后追回的資產(chǎn)和現(xiàn)金的財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，是否存在賬外核算等問(wèn)題
三、審計(jì)建議
1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫感，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
2、選好貸款對(duì)象是加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵
3、認(rèn)真做好貸款“三查”，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事
4、健全貸款抵押擔(dān)保制度
5、提高信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)
……
淺議農(nóng)村合作銀行呆賬審計(jì)

近年來(lái)，各農(nóng)村合作銀行都在積極向其總行申報(bào)核銷呆賬，及時(shí)申報(bào)核銷呆賬既是真實(shí)、審慎地反映經(jīng)營(yíng)成果的要求，也是當(dāng)前降低不良資產(chǎn)比率的主要渠道之一。各行都想放下包袱，輕裝上陣，這對(duì)防范金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，準(zhǔn)確核算損益，有效保全資產(chǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和金融的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展，具有積極意義。

一、呆賬貸款形成的主要原因

呆賬是指已過(guò)償付期限，經(jīng)催討尚不能收回，長(zhǎng)期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)。呆賬是未能及時(shí)進(jìn)行清賬的結(jié)果。

農(nóng)合行呆賬貸款的產(chǎn)生，有農(nóng)合行自身管理不善及相關(guān)貸款單位經(jīng)營(yíng)管理不善想逃避銀行債務(wù)兩方面原因。

從農(nóng)合行自身方面來(lái)說(shuō)，一是貸款決策失誤，對(duì)貸款項(xiàng)目不進(jìn)行調(diào)查評(píng)估或調(diào)查評(píng)估不徹底，盲目決策，導(dǎo)致貸款損失；二是貸款以信用為主，擔(dān)保形同虛設(shè)，難以追究連帶責(zé)
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理出現(xiàn)問(wèn)題不得已而為之，部分銀行為規(guī)避責(zé)任可能不提供信貸檔案或者提供的信貸檔案不齊全。二是審查呆賬核銷的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)比信貸檔案與核銷材料、到工商和法院調(diào)查取證、詢問(wèn)相關(guān)信貸人員等方式，看是否存在違規(guī)核銷有經(jīng)濟(jì)償還能力、未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；是否存在違反法律法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；是否存在行政干預(yù)逃廢或懸空的金融企業(yè)債權(quán)；是否存在核銷未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；是否存在其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或股權(quán)。三是審查呆賬核銷臺(tái)賬與近幾年不良貸款臺(tái)賬，看是否存在符合呆賬核銷條件、應(yīng)核未核的呆賬。
　　3、關(guān)注呆賬核銷審批的合規(guī)性
　　《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財(cái)金[2008]28號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)。對(duì)呆賬核銷審批環(huán)節(jié)的審查，一看是否存在越權(quán)審批問(wèn)題；二看是否存在為規(guī)避審批權(quán)限、化整為零申報(bào)審批問(wèn)題；三是結(jié)合貸款臺(tái)賬，審查是否逐戶申報(bào)審批；四看呆賬核銷電子申報(bào)流程是否因違規(guī)審批存在逆程序操作問(wèn)題。

　　4、關(guān)注呆賬核銷責(zé)任認(rèn)定的合理性
　　《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財(cái)金[2008]28號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)必須建立呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究制度。一般而言，責(zé)任認(rèn)定后金融企業(yè)均會(huì)進(jìn)行責(zé)任追究，但是責(zé)任認(rèn)定是否合理，需要認(rèn)真審查。一看是否查明呆賬形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。二看呆賬核銷是否有稽核部門對(duì)擬核銷貸款損失度及貸款損失責(zé)任人的稽核認(rèn)定。三看責(zé)任認(rèn)定是否恰當(dāng)，有無(wú)避重就輕和大責(zé)任化小、小責(zé)任化無(wú)等問(wèn)題。

　　5、關(guān)注呆賬“賬銷案存”后續(xù)管理的規(guī)范性
　　在當(dāng)前金融監(jiān)管_下，金融企業(yè)為完成考核目標(biāo)熱衷于呆賬核銷等不良資產(chǎn)處置方式，但疏于對(duì)“賬銷案存”呆賬的后續(xù)管理。因此，一是看已核銷的呆賬是否按規(guī)定作“賬銷案存”，建立臺(tái)賬并單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算。二是看金融企業(yè)是否有呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收記錄。三是看呆賬核銷后追回的資產(chǎn)和現(xiàn)金的財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，是否存在賬外核算等問(wèn)題。

三、審計(jì)建議

目前，信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題已成為農(nóng)信社_改革的主要制約因素之一，因此，農(nóng)合行必須從自身生存和發(fā)展的高度充分認(rèn)識(shí)提高資產(chǎn)質(zhì)量，保障資產(chǎn)安全的重要性，盡快建立健全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，既要下功夫提高貸款決策質(zhì)量，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)，又要強(qiáng)化貸款存量管理，防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫感，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各家農(nóng)合行從理事長(zhǎng)、行長(zhǎng)到每一個(gè)社員都要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是農(nóng)信社理事長(zhǎng)、行長(zhǎng)要以謹(jǐn)慎的態(tài)度，進(jìn)行業(yè)務(wù)決策，全面實(shí)行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣，才能在今后的工作中保證農(nóng)信社信貸資產(chǎn)的安全，才減少貸款呆賬損失。

2、選好貸款對(duì)象是加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。第一，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體要求以及國(guó)家金融政策和產(chǎn)業(yè)政策，將貸款投向基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、瓶頸產(chǎn)業(yè)，這樣才能有效地防范政策風(fēng)險(xiǎn)。第二，堅(jiān)持貸款投放原則，以市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向選擇貸款對(duì)象，以避免貸款風(fēng)險(xiǎn)。第三，嚴(yán)格評(píng)定企業(yè)信用等級(jí)，以企業(yè)信用等級(jí)為取舍貸款對(duì)象。

3、認(rèn)真做好貸款“三查”，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。貸款“三查”是信貸運(yùn)作的日常性工作。要嚴(yán)格執(zhí)行貸后跟蹤檢查制度，定期監(jiān)督、檢查企業(yè)貸款的使用及經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)貸款大戶有必要實(shí)行信貸 ……（未完，全文共2855字，當(dāng)前僅顯示1815字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺議農(nóng)村合作銀行呆賬審計(jì)》）