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武漢市內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目
固定資產(chǎn)投資審計(jì)
主講人 陳波
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
2011-11-21
1
主講人簡(jiǎn)介
武漢大學(xué)管理學(xué)博士
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士后
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
碩士研究生導(dǎo)師
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)教研室主任
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士（MPAcc）中心主講教師
湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北省煙草集團(tuán)、湖北省建設(shè)銀行、大冶有色集團(tuán)、中國(guó)三江航天集團(tuán)等財(cái)務(wù)培訓(xùn)主講人
2011-11-21
2
2
主要內(nèi)容
概說(shuō)
1
固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容
2
固定資產(chǎn)投資審計(jì)流程
3
固定資產(chǎn)投資審計(jì)方法
4
固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告
5
2011-11-21
3
概說(shuō)
四萬(wàn)億投資的投向

2011-11-21
4
概說(shuō)
四萬(wàn)億投資的投向

2011-11-21
5
概說(shuō)
四萬(wàn)億投資的初步審計(jì)結(jié)果

2011-11-21
6
據(jù)了解，自去年11月國(guó)家推出擴(kuò)大內(nèi)需的“4萬(wàn)億”投資計(jì)劃以來(lái)，審計(jì)署一直在全程護(hù)航、監(jiān)督。“4萬(wàn)億”公布伊始，審計(jì)署就下發(fā)了關(guān)于貫徹落實(shí)中央促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策措施的通知，明確規(guī)定工作中要監(jiān)督各地在擴(kuò)內(nèi)需、促發(fā)展、保增長(zhǎng)的過(guò)程中，有沒(méi)有出現(xiàn)違背中央方針政策的情況，要嚴(yán)肅監(jiān)督和查處這4萬(wàn)億投資中出現(xiàn)的鋪張
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略1091字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
長(zhǎng)落馬。據(jù)介紹，石發(fā)亮案無(wú)論是涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪數(shù)額之大，涉案人員之多、范圍之廣、手段之惡都遠(yuǎn)超過(guò)了他的前兩任
概說(shuō)
案例：三任交通廳長(zhǎng)“前腐后繼”
2011-11-21
14
石發(fā)亮的“832”工作方針
八個(gè)字：速度、質(zhì)量、安全、廉政
三句話：上不糊弄共產(chǎn)黨；下不欺壓老百姓；不溜奸，不�；�
兩條原則：不義之財(cái)分文不取，人情工程一項(xiàng)不上
為何三起大案都發(fā)生在交通廳?就這個(gè)問(wèn)題，《瞭望》新聞周刊記者在河南省直各部門訪談了十幾位干部，他們共同的觀點(diǎn)是：一是交通廳“錢太多”；二是這些錢怎么花都由廳長(zhǎng)說(shuō)了算；三是對(duì)于廳長(zhǎng)職權(quán)的行使缺乏有效監(jiān)管。
概說(shuō)
案例：三任交通廳長(zhǎng)“前腐后繼”
2011-11-21
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河南省每年有四十多億元的交通規(guī)費(fèi)、通行費(fèi)收入，交通廳既是收繳者，又是使用者；每年有近一百億元的統(tǒng)貸轉(zhuǎn)貸資金，交通廳既是受貸者，又是轉(zhuǎn)貸者；每年正常交通投資在一百五十億元以上，交通廳既是投資者，又是管理者；交通工程招投標(biāo)，交通廳既當(dāng)發(fā)包商，又當(dāng)承包商。而這如此巨大的權(quán)力，掌握在廳長(zhǎng)一個(gè)人手里，內(nèi)無(wú)有效制約制度，外無(wú)有效行政監(jiān)督，不出事就談不上司法監(jiān)管。難怪機(jī)制上的巨大缺陷為掌權(quán)者提供了滋生腐敗的溫床。
概說(shuō)
案例：三任交通廳長(zhǎng)“前腐后繼”
2011-11-21
16
我國(guó)現(xiàn)行的交通投資_是在其系統(tǒng)內(nèi)部封閉運(yùn)行，一切交通規(guī)費(fèi)、資金由交通部門自行征收使用，對(duì)外融資又實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，獨(dú)立設(shè)置項(xiàng)目法人，再加上不受制衡的招、投標(biāo)市場(chǎng)，從而導(dǎo)致政府權(quán)力部門化、部門權(quán)力個(gè)人化、個(gè)人權(quán)力絕對(duì)化。每年巨額的交通建設(shè)投資，雖然受國(guó)家宏觀規(guī)劃和政府計(jì)劃的調(diào)節(jié)，但基本上都是省交通廳自行決定投資方向，用于省道和縣、鄉(xiāng)道路的資金隨意性更大，條子工程、人情工程充斥橫行。
概說(shuō)
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特征
尤其關(guān)注合規(guī)性、效益性目標(biāo)
要注重揭露重大損失浪費(fèi)和其他違法違紀(jì)行為
具有綜合性，專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)
審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要掌握工程造價(jià)、項(xiàng)目管理等專業(yè)知識(shí)
強(qiáng)調(diào)事前介入、事中控制、事后問(wèn)責(zé)的全過(guò)程審計(jì)理念
重視對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)

2011-11-21
17
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容
重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容
2011-11-21
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投資立項(xiàng)審計(jì)
招投標(biāo)審計(jì)
設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)
工程管理審計(jì)
工程造價(jià)審計(jì)
竣工驗(yàn)收審計(jì)
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容
案例：三峽工程審計(jì)
2011-11-21
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主要審計(jì)內(nèi)容有六個(gè)方面：
一是對(duì)三峽總公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了比較全面的審計(jì)；
二是對(duì)三峽工程建設(shè)管理情況進(jìn)行了比較全面的審計(jì)。重點(diǎn)檢查了招投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、工程質(zhì)量、合同管理、執(zhí)行監(jiān)理制及土地使用等方面的情況。共抽查了590份主要合同，基本覆蓋了11個(gè)單項(xiàng)工程的主要合同，并抽查了約40%的鋼材等主要物資材料采購(gòu)管理情況。
三是核查了主要單項(xiàng)工程造價(jià)的真實(shí)性。對(duì)結(jié)算額近190億元的11個(gè)主要單項(xiàng)工程造價(jià)真實(shí)性進(jìn)行了審計(jì)，約占三峽工程已完成投資的近三分之一。重點(diǎn)檢查了建設(shè)過(guò)程中有無(wú)高估冒算、虛假計(jì)量、設(shè)計(jì)變更不實(shí)、造價(jià)不合理等問(wèn)題。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容
案例：三峽工程審計(jì)（續(xù)）
2011-11-21
20
四是對(duì)三峽總公司9家全資公司進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)部分控股公司和參股公司進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)檢查了對(duì)外投資的真實(shí)性、合法性、效益性情況。
五是對(duì)三峽總公司享受的部分優(yōu)惠政策及自定政策的合理性及執(zhí)行情況，如基金征收、價(jià)差、稅收優(yōu)惠、公益性資產(chǎn)的分?jǐn)�、�?jiǎng)勵(lì)等政策，進(jìn)行了專門的分析評(píng)價(jià)。
最后一個(gè)方面是，對(duì)三峽工程已初步發(fā)揮的防洪、發(fā)電和航運(yùn)等綜合效益情況進(jìn)行了較全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容
投資立項(xiàng)審計(jì)
2011-11-21
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投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)
對(duì)于可行性研究，要注意為了“可行”而研究，為滿足特定標(biāo)準(zhǔn)（例如，內(nèi)含報(bào)酬率在10%以上）而“反推”數(shù)據(jù)的情況，以及專家論證“走過(guò)場(chǎng)”的情況
對(duì)于關(guān)鍵的假設(shè)和數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)有基本常識(shí)，例如，高速公路每公里預(yù)計(jì)造價(jià)1000萬(wàn)，你認(rèn)為合理嗎？
對(duì)于技術(shù)可行性，最好咨詢?cè)擃I(lǐng)域的專家
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容
招投標(biāo)審計(jì)
2011-11-21
22
審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等
“串標(biāo)”：即串通招投標(biāo)，包括招標(biāo)人與投標(biāo)人的串通，例如明招暗定、泄露標(biāo)底等；投標(biāo)人之間的串通，例如圍標(biāo)、陪標(biāo)等
“圍標(biāo)”：若干投標(biāo)人相互約定，一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行投標(biāo)，通過(guò)限制競(jìng)爭(zhēng)，排擠其他投標(biāo)供應(yīng)商，使某個(gè)投標(biāo)人中標(biāo)
“陪標(biāo)”：串標(biāo)分子選三家以上的公司陪同自己進(jìn)行投標(biāo)，有時(shí)會(huì)“輪流坐莊”
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容
招投標(biāo)審計(jì)：案例一
2011-11-21
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某市衛(wèi)生院門診樓建設(shè)工程招標(biāo)，攔標(biāo)價(jià)為70.5萬(wàn)元，共有4家建筑公司參加投標(biāo)，報(bào)價(jià)分別為A公司70.26萬(wàn)元、B公司70.36萬(wàn)元、C公司70.40萬(wàn)元、D公司58.68萬(wàn)元；評(píng)標(biāo)方法采用合理低價(jià)中標(biāo)，具體方法是首先產(chǎn)生評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)，即以所有有效投標(biāo)報(bào)價(jià)的算術(shù)平均值作為評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)，然后下浮8個(gè)百分點(diǎn)作為合理低價(jià)下限，低于此值的報(bào)價(jià)視為不合理報(bào)價(jià)，最后對(duì)入圍的報(bào)價(jià)按由低到高的順序進(jìn)行排列，排序第一名的投標(biāo)人為中標(biāo)候選人。
按此評(píng)審方法，上述工程的評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)為4家公司的算術(shù)平均值67.43萬(wàn)元， 下浮8個(gè)百分點(diǎn)即合理低價(jià)下限為6 ……（未完，全文共12880字，當(dāng)前僅顯示3064字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《內(nèi)審服務(wù)－續(xù)教育－定資產(chǎn)投資ppt下載》）