潛伏在資源綜合利用稅收優(yōu)惠中的風險

潛伏在資源綜合利用稅收優(yōu)惠中的風險

資源綜合利用是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中一項長遠的戰(zhàn)略方針，對提高資源利用效率，保護環(huán)境，促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的意義。新《企業(yè)所得稅法》的出臺，進一步加大了對資源綜合利用的稅收優(yōu)惠幅度（按90%減計收入替代直接減免稅），同時還將5年內(nèi)減免改為無限期減免。

利好的消息一經(jīng)傳開，馬上就使得很多企業(yè)享受到好處，不少企業(yè)家認為減免稅收。能夠給企業(yè)帶來很多新的契機，特別是處在發(fā)展階段的中小企業(yè)，不僅可以借此降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，甚至認為依賴好的政策可以彌補企業(yè)之前已產(chǎn)生的虧損。


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1、公司2010年的銷售（營業(yè)）收入為 3180 （廢舊輪胎收入）+ 1511 （其他收入）= 4691（萬元）。

2、公司當年應納稅所得稅為3180（廢舊輪胎收入）*90%

（減計收入）+1511（其他收入）—4106 （成本）—48（銷售費用）--20（稅金）— 213（管理費用）— 4（財務費用）—13 （營業(yè)外支出）= -31 萬元。

3、公司當年應納企業(yè)所得稅為-31萬元。

當我們把這些數(shù)據(jù)告知該公司老總面前的時候，該公司老總看過非常有興趣，并且還提出了相關的問題，如果當年公司虧損31萬，若是減計收入項目，是否可以用應稅項目所得彌補。

對于是否可以彌補，想必也是很多企業(yè)最關心的問題之一；正是因為對政策不了解，很多企業(yè)對于稅收優(yōu)惠中的風險缺乏足夠的認識，導致無法做出正確的判斷。

根據(jù)《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（國稅函【2010】148號規(guī)定:對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得稅額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損。

并且在通知中做了進一步的解釋：當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得彌補。

在實際企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報中，既有綜合利用項目又有非綜合利用項目的企業(yè)，當其享受稅收優(yōu)惠政策的綜合利用項目，在減計10%收入的情況下，利潤率低于10%，應納稅所得稅額為負數(shù)時，由于當年企業(yè)應納稅所得額應合并計算，事實上該企業(yè)非綜合利用項目也會享受到稅收優(yōu)惠政策，甚至國家禁止或限制的項目也享受到稅收優(yōu)惠政策。

所以，作為受惠企業(yè)要正確認識稅務減免政策，根據(jù)自身情況進行合理的規(guī)劃，把稅收優(yōu)惠中的風險降至最低。同時，做為稅務工作者要積極向受眾普及稅務知識，提高專業(yè)水平，加強與企業(yè)間的交流和溝通，實時對企業(yè)進行行業(yè)內(nèi)的監(jiān)控，也要結(jié)合實際把稅收優(yōu)惠中的風險降至最低。

充實完善現(xiàn)行《優(yōu)惠目錄》。現(xiàn)行《優(yōu)惠目錄》只有類別、序號、綜合利用的資源、生產(chǎn)的產(chǎn)品、技術標準等5個欄目，沒有對企業(yè)生產(chǎn)工藝提出要求，隨著社會生產(chǎn)技術的不斷發(fā)展，越來越多的節(jié)能環(huán)保先進工藝相繼涌現(xiàn)，對不符合節(jié)能環(huán)保的落后工藝，國家是三令五申禁止的，讓其享受稅收優(yōu)惠顯然是有悖優(yōu)惠政策制定的初衷。

企業(yè)所得稅年度申報表需 ……（未完，全文共2095字，當前僅顯示1332字，請閱讀下面提示信息。收藏《潛伏在資源綜合利用稅收優(yōu)惠中的風險》）