目錄/提綱:……
(一)涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件
(二)逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件
(三)涉嫌增值稅專用發(fā)票的案件
(四)普通發(fā)票違法涉及稅款的案件
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第一章總則
第一條為了加強(qiáng)稅收征管,規(guī)范日常稅收管理行為,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,制定本辦法。
第二條稅收管理日常檢查是指稅收管理部門對納稅人履行納稅義務(wù)過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)行為的日常管理行為。
本辦法所稱稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括:戶籍管理類(
稅務(wù)登記、注銷、停歇業(yè)、非正常戶和漏征漏管戶的清查),稅源管理類(調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況、所得稅匯算清繳檢查、個(gè)體稅收定額變化、申報(bào)情況核查、納稅催報(bào)、稅款催繳、稅收優(yōu)惠政策檢查),稅基管理類(發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人資格審查、納稅評估問詢和疑點(diǎn)情況的核查、達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件移送)等。
第三條稅收管理日常檢查基本業(yè)務(wù)流程:檢查確定、檢查實(shí)施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報(bào)告制度等組成。
第四條稅收管理日常檢查分為:簡易程序與審理,一般程序與審理。對涉及稅款、滯納金、罰款和必須進(jìn)入系統(tǒng)檢查模塊操作的
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審理,并報(bào)法規(guī)科備案。以上兩項(xiàng)審理均以本局的名義出具稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰告知書或決定書等。
第四章檢查程序
第一節(jié)檢查確定
第十三條對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來稅收管理案源,自受理之日起個(gè)工作日內(nèi)確定檢查對象并完成檢查工作,有特殊情況的,報(bào)縣級(jí)局分管局長批準(zhǔn)后延長至個(gè)工作日。
第十四條發(fā)票協(xié)查:根據(jù)全國稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息分配,按規(guī)定時(shí)間要求完成協(xié)查。
第十五條所得稅匯算清繳檢查:針對年度所得稅匯繳工作安排確定的檢查對象,各稅源管理部門根據(jù)管轄范圍分配工作任務(wù),并按所得稅匯繳工作要求時(shí)限完成。
除第十三、十四、十五條檢查內(nèi)容外,對其他日常稅收管理內(nèi)容的檢查,各縣(區(qū))、市局的征管科、稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié)合實(shí)際確定檢查對象并認(rèn)真組織實(shí)施。
第二節(jié)檢查實(shí)施
第十六條稅收管理日常檢查要嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施。日常檢查實(shí)施時(shí),應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并告知被查納稅人檢查的時(shí)間、范圍和所需要準(zhǔn)備的資料、情況等,稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。實(shí)施重點(diǎn)檢查(具體范圍由各設(shè)區(qū)市局確定)時(shí)必須實(shí)行雙人下戶。
第十七條日常檢查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認(rèn)或?qū)嵉貦z查的方式進(jìn)行。
第十八條日常檢查崗位人員在實(shí)施各類日常檢查和進(jìn)行納稅評估移交案件過程中應(yīng)如實(shí)記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的帳簿、記帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等,制鰲端拔竇觳楣ぷ韉贅濉貳<觳榻崾,检查人员应将《税胃]觳楣ぷ韉贅濉方槐徊槎韻籩鵠負(fù)碩,证明无误后签名并笟J。属注销检矙澳,处理结束后由检查人詡浜赠槕(zhàn)山鶿骯こ炭ê徒鶿癐卡,取消一般納稅人資格,并錄入“注銷登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評估移交案件,將案件結(jié)果反饋評估工作環(huán)節(jié)。
第十九條除增值稅發(fā)票協(xié)查案件外,檢查完畢后,檢查人員除了要制作《稅務(wù)檢查工作底稿》外,必須制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》,報(bào)告檢查工作過程和檢查出的主要問題,提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》。
檢查報(bào)告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對象的基本情況、納稅申報(bào)及稅款繳納情況、違法事實(shí)、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。
第二十條檢查工作結(jié)束后,對檢查無問題或只需責(zé)令限期改正的,直接轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后,按簡易操作程序出具《稅收日常檢查結(jié)論》;需作出稅務(wù)行政處理、補(bǔ)稅和加收滯納金、罰款決定的,檢查人員應(yīng)按規(guī)定將《稅務(wù)檢查報(bào)告》連同《稅務(wù)檢查工作底稿》及其他證據(jù),送交審理崗審理。
第二十一條稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)需移送稽查部門立案核查的涉稅案件,要嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)限移交稽查局處理。
第三節(jié)檢查審理
第二十二條各縣(市、區(qū))國稅局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)崗位在接到《稅務(wù)檢查報(bào)告》及《稅務(wù)檢查工作底稿》等有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)在個(gè)工作日內(nèi)審理完畢。
對不符合法定程序、事實(shí)不清、證據(jù)不足或者存在其他問題影響定性的,制發(fā)《補(bǔ)充調(diào)查通知書》,經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意,連同資料退回原日常檢查崗位限期補(bǔ)正處理。
第二十三條審理結(jié)束后,審理人員應(yīng)提出審理意見,制作《審理報(bào)告》,報(bào)縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》,并交日常檢查崗位執(zhí)行。
依法應(yīng)予以行政處罰的,制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,由日常檢查崗位人員負(fù)責(zé)送達(dá)納稅人。
對涉案納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽證要求的,對日常檢查作出稅務(wù)處理決定不服而申請行政復(fù)議的,由稅政法規(guī)部門受理。
稅政法規(guī)部門在審理日常檢查案件后,應(yīng)進(jìn)行案件分析,提出加強(qiáng)稅源管理意見或建議,促進(jìn)稅收管理員提高管理水平。
第二十四條各級(jí)國稅局應(yīng)建立抽復(fù)查制度,并由征管、稅政法規(guī)部門共同組織實(shí)施。
第四節(jié)檢查執(zhí)行
第二十五條日常檢查實(shí)施人員在接到審理崗位的《稅務(wù)處理決定書》、《處罰決定書》等后,應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,將處理或處罰決定書等送達(dá) ……(未完,全文共4215字,當(dāng)前僅顯示2129字,請閱讀下面提示信息。
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