現(xiàn)行國庫集中支付制度下改進(jìn)財(cái)政支出列支方式的探討

現(xiàn)行國庫集中支付制度下改進(jìn)財(cái)政支出列支方式的探討

國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理_改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。自該制度推行以來，得到了各地的接受和肯定，逐漸被廣泛推廣、運(yùn)用。按制度規(guī)定，國庫集中支付支出實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，即：每月未，按照各國庫集中支付單位當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)列支，即：實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制；年底，對(duì)已下達(dá)指標(biāo)或計(jì)劃未實(shí)際支出的部分直接列支，同時(shí)掛暫存、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出，而尚未實(shí)行國庫集中支付的部分，實(shí)行以撥列支，即
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年底，對(duì)國庫集中支付尚未實(shí)際支出的部分和尚未下達(dá)的指標(biāo)實(shí)行全額直接列支，結(jié)轉(zhuǎn)下年支付，此即權(quán)責(zé)發(fā)生制。這樣一來，就整個(gè)年度而言，與財(cái)政直接支付下直接按指標(biāo)撥付列支并無區(qū)別，只是資金留在國庫、尚未清算出去而已，而且年底還要專門通過系統(tǒng)核對(duì)已下達(dá)指標(biāo)結(jié)余與尚未下達(dá)指標(biāo)結(jié)余，此法不盡科學(xué)。
其三，賬務(wù)處理極其繁煩。在平時(shí)每月的核算中，均要通過系統(tǒng)查詢出國庫集中支付實(shí)際支出的數(shù)額，由于受國家金庫與商業(yè)銀行清算及時(shí)性影響，一般當(dāng)月的實(shí)際支出只有到次月1-2日才能完整查詢到，在當(dāng)月最后一天查詢的支出數(shù)很有可能與次月1-2日查詢到的數(shù)據(jù)不相符，這直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出；若要確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，除非在每月的最后一天停辦國庫集中支付的所有業(yè)務(wù)，可這又有可能直接影響到相關(guān)單位的正常業(yè)務(wù)開展。還有，在對(duì)已列支跨年度結(jié)轉(zhuǎn)支付資金的核算中，國庫集中支付系統(tǒng)中的反映與當(dāng)年正常指標(biāo)列支的反映是一樣的，均反映為相關(guān)科目的支出，僅在資金性質(zhì)一欄中列示國庫集中支付上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)，可這又必須單獨(dú)查詢一次才能顯示、再行進(jìn)行賬務(wù)處理，在實(shí)行國庫集中支付單位和代理銀行越來越多的情況下，這些日常工作量將越來越大，不能不稱其為繁煩。
二、現(xiàn)行國庫集中支付制度下財(cái)政支出列支方式改進(jìn)的思考
綜上所述，根據(jù)現(xiàn)行國庫集中支付制度下財(cái)政支出列支方式存在的問題與現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算方法的要求，筆者認(rèn)為，擬將國庫集中支付制度下財(cái)政支出的列支方式改為：實(shí)行指標(biāo)列支法。即：平時(shí)，每下達(dá)一筆指標(biāo)即直接列支，以當(dāng)月實(shí)際支出的金額減記存款，尚未實(shí)際支出的部分掛列暫存，實(shí)際支出已列支指標(biāo)時(shí)，沖減暫存。
借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出 (當(dāng)月實(shí)際下達(dá)用款計(jì)劃數(shù))
暫存款——國庫集中支付指標(biāo)掛賬 (列支原已下達(dá)指標(biāo)時(shí))
貸：其他財(cái)政存款（清算備用金賬戶） (實(shí)際支付銀行存款)
貸：暫存款——國庫集中支付指標(biāo)掛賬 (下達(dá)指標(biāo)未列支時(shí))
年底，對(duì)尚未下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行列支掛賬。
借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出
貸：暫存款——國庫集中支付指標(biāo)掛賬
這一做法，在不改變整個(gè)年度財(cái)政支出總額的情況下，有效地解決了一系列問題：
第一，解決了完整反映已下達(dá)指標(biāo)問題，包括國庫部門能夠直接顯而易見地掌握國庫集中支付單位已下達(dá)指標(biāo)、結(jié)余指標(biāo)情況，也更便于國庫與業(yè)務(wù)股室、各單位對(duì)賬，又解決了每到月底為財(cái)政支出取數(shù)而存在的煩惱，因?yàn)椴辉傩枰〖兄Ц断到y(tǒng)中實(shí)際支出的數(shù)額作為財(cái)政列支數(shù)，而僅需取其實(shí)際支出的數(shù)額作為財(cái)政存款的減少數(shù)，不影響財(cái)政支出數(shù)。
第二，不需要再去區(qū)分國庫集中支付系統(tǒng)中的當(dāng)月實(shí)際支出數(shù)是當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)支出數(shù)還是上年結(jié)轉(zhuǎn)支出數(shù)、或是上年結(jié) ……（未完，全文共2350字，當(dāng)前僅顯示1494字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)行國庫集中支付制度下改進(jìn)財(cái)政支出列支方式的探討》）