稅務稽查案例分析

稅務稽查案例分析

一、基本情況

某企業(yè),登記注冊類型：國有企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業(yè)所得是適用稅率33%；現(xiàn)有職工942人。主營業(yè)務是制造銷售變壓器、風機。

二、基本案情

該單位自2004年以來，采取虛列成本及價外收入在"其他應付款"中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。
　 （一）該單位在2004年至2006度的成本結轉(zhuǎn)過程中，由于該企業(yè)生
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略316字，正式會員可完整閱讀）……　
組進入該單位，首先仔細詢問了該企業(yè)的有關財務人員，責成他們提供該企業(yè)的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業(yè)的生產(chǎn)場地和供銷部門對該企業(yè)的二級核算情況以及生產(chǎn)、銷售情況進行了細致的了解。根據(jù)掌握的情況檢查組的同志決定從該企業(yè)的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。
　 經(jīng)過檢查組對該企業(yè)大量的原始成本資料的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品安裝地點多在偏遠的地區(qū)，在設備安裝和調(diào)試期間，許多設備的配件需要由供貨廠家直接發(fā)往設備的安裝地點。該企業(yè)的有關財務人對安裝地所發(fā)生的成本掌握不了，只能按照施工現(xiàn)場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項目完工后，企業(yè)的財務人員沒有按照財務制度和有關規(guī)定，按照實際發(fā)生的成本和取得的發(fā)票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業(yè)的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，并要求他們積極配合工作。經(jīng)過對該企業(yè)三年來的進貨情況進行統(tǒng)計，同時認真比對了該企業(yè)每個項目中所耗用的材料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2004年至2006年三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。
　 另外，該單位2004年8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其"他應付款"未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業(yè)應補提銷項稅50,866.32元.

四、處理處罰結果

　 綜合以上情況，本次檢查共計查補企業(yè)所得稅2,850,777.60元（在調(diào)增計稅所得額同時考慮企業(yè)原來虧損等因素）,查補增值稅50,866.32元（根據(jù)《中華人民共和 ……（未完，全文共1396字，當前僅顯示887字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務稽查案例分析》）