銀行綜合柜臺業(yè)務(wù)基本規(guī)范

目錄/提綱：……
一、賬務(wù)組織
二、記賬方法和記賬規(guī)則
三、會計科目
四、會計憑證
五、會計報表
一、柜臺業(yè)務(wù)基本流程（見圖表4.1）
（二）簽到
（三）日常柜臺業(yè)務(wù)處理
二、一般業(yè)務(wù)處理規(guī)定
三、特殊業(yè)務(wù)和錯賬業(yè)務(wù)處理規(guī)定
二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)基本規(guī)定
三、現(xiàn)金出納基本業(yè)務(wù)規(guī)范
四、票幣兌換基本規(guī)范
五、人民幣的挑剔與整點
六、假幣收繳業(yè)務(wù)規(guī)范
……

　　第一節(jié)銀行柜臺核算基礎(chǔ)
　　一、賬務(wù)組織
　　銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算是詳細(xì)的、個別的核算，是分戶反映各科目詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)；綜合核算是全面的、概括的核算，是按科目反映綜合情況的核算系統(tǒng)。這兩個系統(tǒng)的賬簿是按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證平行登記，分別核算的。每一科目明細(xì)核算各賬戶的發(fā)生額、余額之和，一定與綜合核算該科目的發(fā)生額、余額相一致。
　　明細(xì)核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起著補充作用；綜合核算是明細(xì)核算的總括，對明細(xì)核算起著統(tǒng)馭作用。兩者在反映情況方面相互配合和相互補充，在數(shù)字方面則相互核對和相互制約。兩者構(gòu)成了一整套完整的、科學(xué)的、嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。
　　(一)明細(xì)核算系統(tǒng)
　　明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、余額表組成。
　　分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，是各科目的明細(xì)記錄。按單位、個人或資金性質(zhì)立戶，并逐筆連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況。它是辦理日常業(yè)務(wù)和與單位核對賬務(wù)的工具。
　　登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的專用賬簿。登記簿用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要查考的業(yè)務(wù)事項，也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價單證和實務(wù)等。即凡是分戶賬上未能記載而又需要查考的業(yè)務(wù)事實都在登記簿上進行記錄。
　　登記簿的格式隨業(yè)務(wù)需要而定，一般采用收、付、余三欄的通用格式。
　　現(xiàn)金收入(付出)日記簿是控制現(xiàn)金收、付數(shù)和現(xiàn)金傳票的專用賬簿，也是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的明細(xì)序時性記錄。當(dāng)日的現(xiàn)金收、付總數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目發(fā)生額反方核對相符。
　　余額表是核對總賬與分戶賬余額并據(jù)以計算利息的重要工具。分為計息余額表和一般余表兩種
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賬以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。
　　3．賬簿上的一切記載不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。
　　(四)改錯規(guī)定
　　1． 對打印錯誤的處理
　　如果發(fā)生存單、折打印歪斜、重疊或跳格時，應(yīng)收回原存單、折，另換新存單、折打印。
　　2．當(dāng)日錯賬沖正
　　當(dāng)日發(fā)生差錯，經(jīng)主管授權(quán)后由柜員用反交易進行沖正。
　　3．隔日錯賬沖正
　　隔日或以后發(fā)生的差錯，首先須查對原始憑證無誤后，再填制“錯賬沖正憑證”，詳細(xì)填寫沖正內(nèi)容，經(jīng)主管審查簽批后辦理，并登記“錯賬沖正登記簿”。
　　(1)記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅、藍字沖正憑證辦理沖正。沖賬憑證(文字、數(shù)字均為紅字)摘要欄注明“沖銷*月*日錯賬”字樣，補賬憑證摘要欄要注明“補記沖正*月*日賬”字樣。經(jīng)辦員應(yīng)按沖賬憑證記人錯賬串戶賬戶，按補賬憑證記人正確的賬戶；
　　(2)憑證上金額或賬戶填錯，填制借貸方紅宇憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內(nèi)容重新填制借、貸方藍字憑證補記人賬；
　　(3)發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，填制藍字反方向憑證沖賬；
　　(4)錯賬沖正后，應(yīng)在原憑證上注明“已于*年*月*日沖正”字樣。凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，于錯賬沖正時一并進行積數(shù)調(diào)整。
　　4．涉及客戶回單的應(yīng)及時收回客戶回單。
　　5．涉及賬簿上寫錯金額或余額，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷。將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“*”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管人員同意，另換賬頁記載，經(jīng)過復(fù)核并在錯誤賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬、復(fù)核、會計主管人員蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在賬戶賬頁后面?zhèn)洳椤?br>　　三、會計科目
　　會計科目是對會計要素具體內(nèi)容，按照其相同的特征和管理的要求進行科學(xué)分類而確立的會計核算項目。
　　會計科目結(jié)構(gòu)分為2個層次：四位一級科目、二位二級科目。一級科目為報表歸并使用，二級科目為明細(xì)核算單位。五位核算代碼是對二級科目核算內(nèi)容的分類統(tǒng)計，由柜員在辦理開戶時輸入。
　　會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目，屬于會計要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)科目，重要單證應(yīng)納入表外核算。
　　表內(nèi)科目劃分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類五大類。
　　(1)資產(chǎn)類。資產(chǎn)類科目用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放款項、各類貸款、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)；
　　(2)負(fù)債類。負(fù)債類科目用以核算各類存款、借款、委托代理資金、發(fā)行債券、各項應(yīng)付款項及其他負(fù)債類業(yè)務(wù)；
　　(3)所有者權(quán)益類。所有者權(quán)益類科目用以核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配；
　　(4)資產(chǎn)負(fù)債共同類。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目用以核算系統(tǒng)內(nèi)往來、外匯買賣、貴金屬買賣以及存款準(zhǔn)備金；
　　(5)損益類。損益類科目用以核算各項收入、各項支出、費用成本、稅金及匯兌損益等。
　　四、會計憑證
　　(一)憑證種類
　　會計憑證按照形式不同，分為單式憑證和復(fù)式憑證。一般銀行的人民幣和外匯業(yè)務(wù)均使用單式憑證。單式會計憑證按使用范圍，分為基本憑證和特定憑證。
　　(1)基本憑證
　　基本憑證是根據(jù)合法原始單證或業(yè)務(wù)事實編制，憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、表外科目貸方憑證、表外科目借方憑證；
　　(2)特定憑證
　　特定憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專用憑證，用以代替記賬憑證。如支票、委托收款憑證、外匯結(jié)匯憑證、外匯套匯憑證、各種儲蓄存單(折)、儲蓄存款利息清單、儲蓄存取款憑證、異地儲蓄專用存取款憑證、牡丹卡存取款單等。
　　(二)會計憑證基本要素
　　除各種結(jié)算憑證、業(yè)務(wù)憑證的特殊要求外，會計憑證應(yīng)具備的基本要素是：
　　(1)年、月、日；
　　(2)收付款人開戶行名稱、戶名和賬號；
　　(3)人民幣、外幣符號和大小寫金額；
　　(4)款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；
　　(5)會計科目、分錄和憑證編號；
　　(6)客戶簽章；
　　(7)銀行及有關(guān)人員印章。
　　(三)憑證的填制
　　會計憑證是記賬的依據(jù)，憑證的質(zhì)量直接影響會計核算的質(zhì)量。編制會計憑證的總體要求是：必須做到有根有據(jù)、要素齊全、符合規(guī)定、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、不得涂改。
　　(1)填制憑證應(yīng)用藍黑墨水鋼筆書寫，套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙書寫，簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫；
　　(2)套寫憑證不準(zhǔn)分張單寫；
　　(3)阿拉伯字的書寫不能連筆，凡阿拉伯?dāng)?shù)字前冠有“￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分；無角分的，應(yīng)以“0”補足；
　　漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億書寫，不能用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十等字書寫；
　　大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字，大寫金額數(shù)字后有分的，分字后面不寫“整”或“正”字，大寫金額前印有“人民幣”字樣的，“人民幣”與大寫金額數(shù)字之間不得留空白；
　　(4)凡有特定格式憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)使用專用的特定憑證，聯(lián)數(shù)缺一不可，不能隨便以其他格式的憑證代用；
　　(5)凡是規(guī)定由客戶填寫的憑證，銀行工作人員一律不準(zhǔn)代填。
　　(四)會計憑證審查
　　審查會計憑證，應(yīng)注意審查以下內(nèi)容；
　　(1)憑證的基本要素是否齊全；
　　(2)是否為本行受理的憑證，是否錯用憑證或超過有效期限
　　(3)憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否完整、齊全；
　　(4)會計科目和賬戶使用是否正確，賬號與戶名是否相符，賬戶是否被凍結(jié)；
　　(5)金 ……（未完，全文共13421字，當(dāng)前僅顯示3192字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行綜合柜臺業(yè)務(wù)基本規(guī)范》）