公司責(zé)任會計管理制度

目錄/提綱：……
一、收益與費用（成本）配比的原則
二、可控性原則
三、一致性原則
一、本公司責(zé)任會計考核的利潤中心
二、本公司責(zé)任會計考核的費用中心
一、責(zé)任會計核算的程序
二、責(zé)任會計的賬務(wù)處理方法
三、責(zé)任會計報表產(chǎn)生的方法
……

　　為了保證公司預(yù)算目標的順利實現(xiàn),真實、客觀地反映和評價各公司、中心室的經(jīng)營成果和預(yù)算目標的完成情況，特制定本制度。
　　第一條責(zé)任會計的作用
　　本公司責(zé)任會計的作用是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上,為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求,真實客觀地評價公司內(nèi)部各成員單位的經(jīng)濟效益,在統(tǒng)一的會計原則下,通過對財務(wù)會計核算調(diào)整,為各單位的績效考核提供準確的報告依據(jù)。各單位每期財務(wù)分析報告須以責(zé)任會計報表為報告依據(jù)。
　　第二條 責(zé)任會計的原則
　　一、收益與費用（成本）配比的原則
　　在財務(wù)核算基礎(chǔ)上，責(zé)任會計按照收益與費用（成本）配比原則進行會計調(diào)整，對于不屬于當(dāng)期的費用與成本進行扣減,對于應(yīng)在當(dāng)期反映而未反映的費用與成本進行調(diào)增處理,以客觀反映經(jīng)營單位收入與支出的正確配比,并在確定收益時,嚴格鑒定收益與費用的對應(yīng)關(guān)系,對于沒有與費用成本對應(yīng)關(guān)系的收益進行客觀的調(diào)整。
　　二、可控性原則
　　指各經(jīng)營單位對其職權(quán)范圍內(nèi)可以控制的經(jīng)濟活動及其經(jīng)營成果負責(zé)，
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利潤中心對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核以責(zé)任會計核算結(jié)果為依據(jù)進行。
　　第六條 責(zé)任會計的核算程序和方法
　　一、責(zé)任會計核算的程序
　　各核算單位應(yīng)按計財中心原有的財務(wù)制度規(guī)定核算產(chǎn)生財務(wù)會計報表，在財務(wù)核算的基礎(chǔ)上，獨立建立責(zé)任會計賬戶和報表體系，依據(jù)責(zé)任會計核算原則和本制度規(guī)定對各項收益和費用（成本）進行分析調(diào)整，以調(diào)整說明和必要確認為依據(jù)，制作責(zé)任會計憑證，在相對應(yīng)的調(diào)整賬戶中進行記錄，并依據(jù)賬戶調(diào)整記錄制作責(zé)任會計報表。
　　二、責(zé)任會計的賬務(wù)處理方法
　　1、 對于本不屬于責(zé)任單位的經(jīng)營收益而按總部政策要求已納入本單位財務(wù)核算的，在責(zé)任會計核算時應(yīng)從其經(jīng)營成果中予以剔除，并對成本與收益進行相應(yīng)調(diào)整。具體包括以下幾項內(nèi)容:
　�。�1）公司總部對牛奶價格的調(diào)整。
　　***分公司、***公司的牛奶成本價中包括來自奶源公司或公司總部的成本調(diào)整內(nèi)容，在進行責(zé)任會計核算時應(yīng)據(jù)實進行如下調(diào)整：每月奶源公司（或總部）以書面形式通知兩公司的調(diào)整金額，兩公司以書面通知為依據(jù)，制作責(zé)任會計記賬憑證。
　　作如下調(diào)整分錄：
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：責(zé)任會計調(diào)整
　　借：本年利潤
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本
　�。�2）包裝材料折扣收入的調(diào)整。
　　***分公司收到包裝材料折扣確認通知后，按原定財務(wù)賬務(wù)處理程序作賬，并計算確認包材折扣所減少的成本金額，按照財產(chǎn)管理程序制作憑證入賬后，在責(zé)任會計賬戶中進行調(diào)整。
　　作如下調(diào)整分錄：
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：責(zé)任會計調(diào)整
　　借：--本年利潤
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本
　�。�3）出于財務(wù)籌劃的需要，各公司向外部獨立核算機構(gòu)轉(zhuǎn)移費用，但需在日后補償時，應(yīng)根據(jù)雙方書面確認的費用或收益轉(zhuǎn)移金額進行責(zé)任會計調(diào)整。
　　作如下調(diào)整分錄：
　　a 轉(zhuǎn)出費用時：
　　借：相關(guān)費用科目
　　貸：責(zé)任會計調(diào)整
　　借：本年利潤
　　貸：相關(guān)費用項目
　　b 日后補償時：
　　借：責(zé)任會計調(diào)整
　　貸：相關(guān)費用科目
　　借：相關(guān)費用科目
　　貸：本年利潤
　�。�4）其他應(yīng)調(diào)整的項目。
　　按總部或分公司的財務(wù)政策對某些收益（或費用）進行調(diào)整后，致使不能真實反映實際經(jīng)營成果時，依據(jù)責(zé)任會計原則,應(yīng)根據(jù)經(jīng)營單位的實際經(jīng)營情況進行相應(yīng)調(diào)整。
　　調(diào)整分錄如下：
　　借：（或貸）相應(yīng)科目
　　貸（或借）：責(zé)任會計調(diào)整
　　借（或貸）：本年利潤
　　貸（或借）：相應(yīng)科目
　　2、對于按受益費用配比原理本應(yīng)由該責(zé)任單位承擔(dān)的費用項目，由于公司的一些客觀原因而未納入其經(jīng)營核算的，在責(zé)任會計核算時應(yīng)將其納入核算范疇加以反映，并對相關(guān)費用進行調(diào)整。
　　具體包括以下幾方面：
　�。�1）由于公司政策安排或業(yè)務(wù)操作滯后,發(fā)生各分公司實際占用了公司資產(chǎn),但應(yīng)提而未提折舊和應(yīng)攤而未攤資產(chǎn)占用費的情況時,應(yīng)根據(jù)實際占用資產(chǎn)的價值調(diào)整折舊費和資產(chǎn)占用費。調(diào)整的依據(jù)是：每月由計財中心固定資產(chǎn)管理會計對已撥固定資產(chǎn)賬面價值與實際使用資產(chǎn)價值的差額做出核實并書面通知各分公司，各分公司依據(jù)通知據(jù)實調(diào)整固定資產(chǎn)折舊費和資產(chǎn)占用費，計算辦法依計財中心制定的有關(guān)制度執(zhí)行。對于在用的低值易耗品，未按本公司財務(wù)制度的要求核算而少攤銷費用的，應(yīng)依制度規(guī)定進行責(zé)任會計的賬戶調(diào)整。
　　調(diào)整分錄如下：
　　借：管理費用（主營業(yè)務(wù)成本）
　　貸：責(zé)任會計調(diào)整
　　借：本年利潤
　　貸：管理費用（主營業(yè)務(wù)成本）
　　（2） 待攤費用的調(diào)整。
　　由于稅法的要求 ……（未完，全文共5444字，當(dāng)前僅顯示1911字，請閱讀下面提示信息。收藏《公司責(zé)任會計管理制度》）