論集中管理條件下的會計事后監(jiān)督

目錄/提綱：……
（一）實行會計事后監(jiān)督集中是適應(yīng)金融國際化的客觀要求
（二）實行會計事后監(jiān)督集中是防范和規(guī)避會計風(fēng)險的需要
（三）實行會計事后監(jiān)督集中是提高會計信息質(zhì)量的需要
（四）實行會計事后監(jiān)督集中是進一步深化金融_改革的需要
（二）建立了獨立的事后監(jiān)督機制
（三）配備專職的會計事后監(jiān)督人員
（四）實行“人、機”雙重監(jiān)督，提高了事后監(jiān)督的準(zhǔn)確性和有效性
（五）改變了原來事后監(jiān)督流于形式，形同虛設(shè)的局面
（一）會計事后監(jiān)督工作仍以大量的手工審查勾對為主
（二）會計事后監(jiān)督管理系統(tǒng)乏力
（三）事前、事中、事后監(jiān)督?jīng)]有形成合力，風(fēng)險不容忽視
（四）會計事后監(jiān)督內(nèi)容不完整
（五）會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)
（六）事后監(jiān)督工作質(zhì)量不容樂觀
四、完善集中管理條件下會計事后監(jiān)督工作的對策
（一）完善事后監(jiān)督集中管理系統(tǒng)
（二）建立和完善事后監(jiān)督集中管理辦法
……

　　論集中管理條件下的會計事后監(jiān)督
　　近年來，隨著金融業(yè)內(nèi)部控制和安全管理工作的逐步深入，實行會計事后監(jiān)督集中、完善事后監(jiān)督機制，已經(jīng)成為防范和化解金融風(fēng)險的一個重要方面。人民銀行作為國家的中央銀行，全面建立和完善會計事后監(jiān)督工作，有著極其重要而積極的意義。本文擬就人民銀行會計核算實行事后監(jiān)督集中管理的必要性及集中條件下事后監(jiān)督工作中亟待完善的方面進行粗淺的探討。
　　一 實行會計事后監(jiān)督集中的必要性。
　�。ㄒ唬⿲嵭袝嬍潞蟊O(jiān)督集中是適應(yīng)金融國際化的客觀要求。
　　加入wto是我國經(jīng)濟融入國際經(jīng)濟的重要體現(xiàn)。對于中國的銀行業(yè)來說，這既是機遇又是挑戰(zhàn)。就會計方面而言，首先要求我國的金融會計必須與國際會計規(guī)范相接軌，必須按國際規(guī)則辦事。會計核算工作也就必須適應(yīng)金融國際一體化的要求，走集中管理的模式，相應(yīng)地，會計事后監(jiān)督工作也應(yīng)當(dāng)實行集中管理。
　�。ǘ⿲嵭袝嬍潞蟊O(jiān)督集中是防范和規(guī)避會計風(fēng)險的需要。
　　會計事后監(jiān)督集中，就是以中心支行為基本核算單位，在中心支行成立獨立于核算中心和營業(yè)網(wǎng)點的會計事后監(jiān)督部門。會計憑證以及核算中心賬務(wù)
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略762字，正式會員可完整閱讀）……　
的內(nèi)容：一是帳務(wù)核算的完整性和準(zhǔn)確性。二是會計規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況。對會計制度的執(zhí)行情況如重要崗位交叉輪換、重要業(yè)務(wù)審批授權(quán)等方面應(yīng)當(dāng)作為今后事后監(jiān)督工作的重點。
　�。ǘ� 建立了獨立的事后監(jiān)督機制。
　　首先在組織方面，成立了獨立于前臺業(yè)務(wù)核算的事后監(jiān)督中心，切實賦予事后監(jiān)督員部門檢查前臺帳務(wù)處理，督促業(yè)務(wù)部門更正錯誤的權(quán)力，充分發(fā)揮監(jiān)督制約作用。改變了原來事后監(jiān)督不獨立，職責(zé)不清，責(zé)任不明，兼職、混崗等現(xiàn)象。其次在業(yè)務(wù)上嚴(yán)格分離。禁止事后監(jiān)督人員參與前臺業(yè)務(wù)部門的任何業(yè)務(wù)處理。事后監(jiān)督人員只有監(jiān)督、檢查、發(fā)現(xiàn)問題及時上報的權(quán)限，但不得修改，補充或更正帳務(wù)數(shù)據(jù)，確保監(jiān)督與被監(jiān)督人員之間的嚴(yán)格分離。
　�。ㄈ� 配備專職的會計事后監(jiān)督人員。
　　由經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員組成的事后監(jiān)督中心進行監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計核算處理過程中發(fā)生的各種差錯及違紀(jì)、違法等行為，從而提高了事后監(jiān)督的威懾力。
　�。ㄋ模� 實行“人、機”雙重監(jiān)督，提高了事后監(jiān)督的準(zhǔn)確性和有效性。
　　手工監(jiān)督是指采用手工審閱、核對及復(fù)算等方法，對會計憑證、帳務(wù)核算資金清算、聯(lián)行核算、內(nèi)外帳務(wù)、會計報表、表外科目、日志管理和其他會計事項等內(nèi)容進行常規(guī)監(jiān)督，主要是檢查每筆業(yè)務(wù)是否及時、正確、規(guī)范地進行帳務(wù)處理，以便及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，糾正差錯。計算機監(jiān)督就是利用會計事后監(jiān)督系統(tǒng)對核算部門會計信息錄入的正確與否進行監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)計算機會計事后監(jiān)督系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息比對不一致時，應(yīng)仔細(xì)查明原因及時做好記錄、查清責(zé)任。應(yīng)用會計事后監(jiān)督集中管理系統(tǒng)，可以規(guī)范事后監(jiān)督的操作與管理，提高事后監(jiān)督人員的工作效率，從繁重滯后的勞動中解脫出來。
　�。ㄎ澹� 改變了原來事后監(jiān)督流于形式，形同虛設(shè)的局面。
　　原來，會計事后監(jiān)督工作還沒有做到和具體業(yè)務(wù)核算部門相分離，仍然歸屬于會計營業(yè)部門，形成監(jiān)督和被監(jiān)督工作集于一身，而且監(jiān)督手段落后，監(jiān)督往往只是流于形式，翻翻憑證，查查是否漏簽章等表象，無法起到事后監(jiān)督防范會計聯(lián)行風(fēng)險的作用。會計事后監(jiān)督集中后，建立了一套完整的事后監(jiān)督機制，在組織方面、人員方面、方法手段方面進行了嚴(yán)格的規(guī)定，改變了事后監(jiān)督工作流于形式的局面。
　　三 集中管理條件下人民銀行事后監(jiān)督存在的主要問題。
　�。ㄒ唬⿻嬍潞蟊O(jiān)督工作仍以大量的手工審查勾對為主。
　　會計事后監(jiān)督集中后，事后監(jiān)督工作仍以手工審查為主。事后監(jiān)督員對各營業(yè)網(wǎng)點的各項核算內(nèi)容的真實性、正確性、規(guī)范性、合法性進行審查、核對；審查憑證要素的準(zhǔn)確性和完整性；審查日記表，余額表的一致性、正確性；內(nèi)外帳務(wù)的核對等工作。手工會計事后監(jiān)督的方式，工作量大，審查核對的時間較長，發(fā)現(xiàn)問題的概率不高，這種現(xiàn)狀與日益提高的會計核算電算化水平是不相適應(yīng)的。而對于越來越多利用計算機進行高科技作案，這種落后的監(jiān)督手段是很難及時發(fā)現(xiàn)。
　�。ǘ⿻嬍潞蟊O(jiān)督管理系統(tǒng)乏力。
　　目前的會計事后監(jiān)督管理系統(tǒng)主要包括帳務(wù)核對、帳務(wù)查詢、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)引入、帳務(wù)結(jié)束、生成報告。事后監(jiān)督人員將核算中心的帳務(wù)數(shù)據(jù)引入，只需按各營業(yè)網(wǎng)點流水號逐筆錄入，正確無誤后，就表明利用計算機系統(tǒng)的監(jiān)督工作結(jié)束。計算機監(jiān)督只限于核對當(dāng)日帳務(wù)數(shù)據(jù)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)、聯(lián)行帳卡、重點帳戶余額核對卻無法實現(xiàn)。計算機監(jiān)督系統(tǒng)的乏力造成目前會計事后監(jiān)督工作仍停留在手工核對上，手段落后、工作量大、效率低下。
　�。ㄈ� 事前、事中、事后監(jiān)督?jīng)]有形成合力，風(fēng)險不容忽視。
　　會計核算集中是將會計核算主體由縣支行上升至中心支行，成立以中心支行為基本會計核算單位，各縣支行為營業(yè)網(wǎng)點的集中式會計核算體系。會計帳務(wù)核算集中于中心支行，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員又遠(yuǎn)在前臺，事后監(jiān)督人員對前臺內(nèi)控情況又了解很少。目前集中條件下的各營業(yè)網(wǎng)點、核算中心、事后監(jiān)督中心從各自工作角度出發(fā)，造成事前、事中、事后監(jiān)督在時間、空間上相互分離，潛在的會計風(fēng)險不容忽視。
　�。ㄋ模� 會計事后 ……（未完，全文共6091字，當(dāng)前僅顯示2138字，請閱讀下面提示信息。收藏《論集中管理條件下的會計事后監(jiān)督》）