建立國庫集中支付制度的思考

目錄/提綱：……
四是透明性原則，即資金的使用避免層層劃撥帶來的不公開、不透明
二、財(cái)政內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分
三、國庫單一賬戶及預(yù)算部門資金賬戶設(shè)置
一是完全取消預(yù)算單位資金賬戶，財(cái)政集中支付機(jī)構(gòu)代理記賬，并統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理
二是保留預(yù)算單位資金賬戶，進(jìn)行備用金核算的管理方式
三是保留預(yù)算單位資金賬戶，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度
四、財(cái)政支出細(xì)化
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　　建立國庫集中支付制度的思考
　　國庫集中支付制度的建立，必須與財(cái)政資金的管理運(yùn)轉(zhuǎn)特性相符合。財(cái)政資金不同于以增值為主要目的的民間資金，其使用必須體現(xiàn)出政策性強(qiáng)、控制性高、透明性大、效益性好的特點(diǎn)。據(jù)此，建立國庫集中支付制度應(yīng)把握如下原則：一是效益性原則，即能夠?qū)φY金實(shí)施最有效的管理，不僅確保資金成本最低，而且能夠以最快的速度發(fā)揮財(cái)政資金的作用；二是控制性原則，即能夠?qū)Y金實(shí)行控制和管理，保證用于預(yù)算規(guī)定的用途；三是政策性原則，即能夠保證資金為實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政政策目標(biāo)服務(wù)；四是透明性原則，即資金的使用避免層層劃撥帶來的不公開、不透明。
　　根據(jù)上述原則，理想的國庫集中支付模式是借鑒西方發(fā)達(dá)國家的做法，建立獨(dú)立的國庫核算機(jī)構(gòu)，財(cái)政資金完全由國庫單一賬戶來管理和核算。但由于我國集中支付起步較晚，相關(guān)改革尚未完全到位，還存在一些短期內(nèi)難以解決的問題，要一步到位，難度很
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算單位支出的需要，分類分戶設(shè)置賬戶，并嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行資金撥付和賬務(wù)處理。
　　按照以上職責(zé)的劃分，財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)和財(cái)政集中支付機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)聯(lián)系十分緊密，國庫管理機(jī)構(gòu)的資金管理和核算內(nèi)容，相當(dāng)于目前總預(yù)算會(huì)計(jì)的角色，而集中支付機(jī)構(gòu)主要集中處理和核算各預(yù)算單位支出，相當(dāng)于財(cái)政管理機(jī)構(gòu)的二級明細(xì)核算。
　　三、國庫單一賬戶及預(yù)算部門資金賬戶設(shè)置
　　國庫集中支付制度一個(gè)重要的方面就是實(shí)行單一賬戶制度，按照西方及經(jīng)合組織成員國的做法，就是在中央銀行開設(shè)財(cái)政部門的總資金賬戶，財(cái)政資金均由此賬戶進(jìn)行管理和劃撥，各預(yù)算部門不再設(shè)置資金賬戶。經(jīng)過各國多年的實(shí)際運(yùn)作證明，這種方式起到了規(guī)范財(cái)政支出，提高財(cái)政資金效益的作用。我國進(jìn)行的國庫集中支付制度應(yīng)予以借鑒，而且根據(jù)集中支付的要求，以后也必將過渡到以人民銀行國庫部門代理單一賬戶的方式。但就目前而言，以人民銀行國庫部門代理單一賬戶方式有較大的困難。一是目前人民銀行國庫部門的資金撥付方式是曲線撥付，而不直接參與聯(lián)行的直接交換，各項(xiàng)支出均由會(huì)計(jì)部門代為與其他聯(lián)行往來。此種資金結(jié)算方式，相當(dāng)于在人民銀行內(nèi)部再進(jìn)行一次結(jié)算后，再參與各商業(yè)銀行的聯(lián)行往來，
　　依據(jù)現(xiàn)狀，目前比較可行的賬戶設(shè)置方式為，財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在人民銀行國庫開設(shè)單一賬戶，財(cái)政全部資金統(tǒng)一納入該賬戶中管理，同時(shí)財(cái)政集中支付機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行開設(shè)普通存款賬戶，并在此賬戶下為預(yù)算撥款單位建立分類分產(chǎn)資金賬戶。財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)按照預(yù)算，將資金撥付到集中支付機(jī)構(gòu)開設(shè)的統(tǒng)一賬戶中，由集中支付機(jī)構(gòu)具體辦理資金劃撥和現(xiàn)金支付。這種方式有兩大優(yōu)勢：一是阻力和壓力比較小，可以在短期內(nèi)迅速大面積鋪開；二是可以避開一些近期難以解決的技術(shù)問題，如人民銀行國庫暫時(shí)無法直接進(jìn)行聯(lián)行支付的問題。但此方式只是過渡時(shí)期的集中支付賬戶管理模式，單一賬戶將來還要轉(zhuǎn)到中央銀行進(jìn)行統(tǒng)一管理。
　　財(cái)政部門實(shí)行單一賬戶后，相應(yīng)的也應(yīng)對各預(yù)算單位的賬戶進(jìn)行改革。關(guān)于預(yù)算單位的賬戶設(shè)置，鑒于各地區(qū)不同的管理_和預(yù)算單位業(yè)務(wù)量的多少不同，目前有幾種模式可供選擇：
　　一是完全取消預(yù)算單位資金賬戶，財(cái)政集中支付機(jī)構(gòu)代理記賬，并統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)各級預(yù)算單位取消會(huì)計(jì)崗位，撤銷銀行賬戶，其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)、�？畹膿苋搿⒅С�、往來款項(xiàng)的收付以及日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作，統(tǒng)一由集中支付機(jī)構(gòu)辦理和承擔(dān)。這種方式，財(cái)政集中支付部門的業(yè)務(wù)核算量較大，比較適合于鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣區(qū)級、中央、省級財(cái)政部門也可采取此模式，但對集中支付中心的業(yè)務(wù)管理及電子核算要求較高。
　　二是保留預(yù)算單位資金賬戶，進(jìn)行備用金核算的管理方式。此方式是第一種方式的變通模式，隨著統(tǒng)一發(fā)放工資改革、政府采購制度改革的完善，預(yù)算單位的主要資金基本由財(cái)政統(tǒng)一集中支付，剩余的資金是數(shù)量少事項(xiàng)雜、資金量和重要性都比較小的日常零星支出。這些支出主要是日常的水、電、差旅等公用開支等，統(tǒng)一進(jìn)行集中核算，財(cái)政部門業(yè)務(wù)量巨大。按照這些資金的特點(diǎn)，可采取留用備用金的核算方式，即單位資金賬戶仍然保留，但只限定規(guī)定數(shù)額的備用金存儲(chǔ)，預(yù)算單位日常零星開支可在核定的備用金數(shù)額內(nèi)自行支付，備用金額度不足可隨 ……（未完，全文共3435字，當(dāng)前僅顯示1735字，請閱讀下面提示信息。收藏《建立國庫集中支付制度的思考》）