論會計集中核算與國庫集中支付

　　論會計集中核算與國庫集中支付
　　繼年月日**省在省級機關(guān)和直屬機構(gòu)率先推行會計集中核算制度后，從今年月日起省級個會計集中核算單位又全面進行國庫集中支付制度試點，由會計核算中心統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)運行、統(tǒng)一規(guī)范運作，實現(xiàn)了兩種制度的有效融合。
　　**省推行會計集中核算制度的基本情況
　　會計集中核算是通過建立專職的會計核算機構(gòu)，由專業(yè)化的會計人員，運用現(xiàn)代化的會計處理手段和科學(xué)規(guī)范的會計處理方法，對行政事業(yè)或其他單位的會計業(yè)務(wù)進行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度。作為會計委派制的一種新的實現(xiàn)形式，于去年月日率先在**試點成功。
　　**省省級機關(guān)會計核算中心是根據(jù)中紀委四次全會關(guān)于推行會計委派制的要求，按照省委、省政府關(guān)于在省級部門和直屬機構(gòu)全面推行會計委派制并實行會計集中核算的決定，經(jīng)省編委批準于年月日正式成立，是以會計核算和監(jiān)督為其基本職能、采取“會計集中核算”的運作模式、實行“一廳式辦公、柜組式作業(yè)”組織形式的一個專職會計核算機構(gòu)。會計中心的基本職能是：在納入中心集中核算單位的資金使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會計中心按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的原則集中辦理各單位的具體會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)。目前中心在編人，下設(shè)兩個核算大廳，個核算部，個業(yè)務(wù)管理部。納入集中核算的單位范圍包括
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將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一帳戶體系包括財政部門在央行設(shè)立的國庫單一帳戶和財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購、經(jīng)費支出等集中清算的財政集中支付專戶，以及財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的用于日常支出的零余額帳戶。
　　
　　國庫集中支付的基本運作程序是：預(yù)算單位按照批準的用款計劃向財政支付機構(gòu)提出申請，經(jīng)支付機構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額帳戶中向收款人支付款項，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與財政集中支付專戶進行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進行清算。在國庫集中支付方式下，由于銀行間的清算是通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時進行的，因而財政支付專戶和預(yù)算單位的帳戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當是零余額帳戶，財政資金的日常結(jié)余都保留在國庫單一帳戶中。
　　
　　國庫集中支付系統(tǒng)運行的基本條件
　　國庫集中支付系統(tǒng)功能的實現(xiàn)，在財政系統(tǒng)必須建立連接財政業(yè)務(wù)部門、央行國庫、集中支付機構(gòu)、預(yù)算單位和經(jīng)辦銀行的財政支付管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)向有關(guān)各方提供實時的預(yù)算指標信息和支付指令信息；在銀行系統(tǒng)必須建立連接央行國庫、財政集中支付專戶經(jīng)辦銀行和所有預(yù)算單位經(jīng)辦銀行的銀行間清算系統(tǒng)，該系統(tǒng)在預(yù)算單位發(fā)生支付時能實時提供央行國庫與財政專戶及預(yù)算單位零余額帳戶的資金清算。另外，國庫集中支付制度的改革，還涉及到現(xiàn)行的預(yù)算管理、國庫管理、銀行結(jié)算等方面的有關(guān)法規(guī)必須進行相應(yīng)的修改，以保證此項改革的合法實施與規(guī)范運作。
　　
　　**推行國庫集中支付制度的有利條件
　　由于財政支付管理信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)的建立及相關(guān)法規(guī)的修改完善尚需一定時間，因而按照國庫單一帳戶體系要求的運作條件目前在多數(shù)地方并不完全具備。而**省由于從去年月日起在省級部門全面推行了會計集中核算制度，按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的要求，預(yù)算單位的會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由會計中心承擔，銀行帳戶也統(tǒng)一在會計中心核算大廳設(shè)置的銀行營業(yè)部開設(shè)，因而為推行國庫集中支付制度奠定了物質(zhì)和技術(shù)基礎(chǔ)。首先，會計中心是財政部門直屬的事業(yè)單位，用于支付管理的預(yù)算指標信息和財政撥款信息傳遞是財政信息網(wǎng)絡(luò)的主要任務(wù)，而財政內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)處室和直屬事業(yè)單位均屬網(wǎng)絡(luò)成員單位，可以方便快捷地實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享，解決了國庫集中支付中的支付管理信息傳遞問題。其次，會計集中核算單位均在中心結(jié)算銀行開設(shè)帳戶，會計中心用于清算的集中支付專戶也在該銀行同一營業(yè)部開設(shè)，解決了支付專戶與零余額帳戶的實時清算問題。其三，會計集中核算業(yè)務(wù)體系中已經(jīng)建立的憑證審核、會計核算、業(yè)務(wù)監(jiān)督、信息反饋、檔案管理、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等現(xiàn)有功能和訓(xùn)練有素的會計業(yè)務(wù)人員滿足了集中支付系統(tǒng)的管理與人力需要。
　　
　　**推行國庫集中支付制度的基本內(nèi)容
　　**省在省級會計集中核算單位推行國庫集中收付制度的基本思路是，在目前央行的國庫管理_不變和銀行結(jié)算制度不變的條件下，利用會計集中核算形成的業(yè)務(wù)和技術(shù)基礎(chǔ)，建立集中支付專戶和零余額帳戶，逐步實行國庫資金的直接支付，減少國庫資金的庫外沉淀，通過會計集中核算和國庫集中支付兩種制度的有效融合，最大限度地提高財政資金的使用效益。其主要做法是：在預(yù)算單位財務(wù)自主權(quán)和資金使用權(quán)不變的情況下，會計中心新開設(shè)一個國庫集中支付專戶（簡稱支付專戶），同時為各預(yù)算單位新開設(shè)零余額賬戶；國庫處給各預(yù)算單位的財政撥款根據(jù)批準的用款計劃和實際支付進度分次撥入會計中心支付專戶；預(yù)算單位用款時，由核算部在其用款計劃指標內(nèi)填開支付憑證將資金從預(yù)算單位零余額賬戶支付給收款人，同時按支付憑證匯總金額填開預(yù)算撥款憑證，將資金從支付專戶撥入預(yù)算單位零余額賬戶。
　　
　　**省實行國庫集中支付制度試點的單位范圍包括所有已納入省級機關(guān)會計核算中心管理，實行會計集中核算的部門和單位。實行國庫集中支付制度試點的資金范圍包括省級財政安排給各部門、各單位由省級國庫直接撥款的正常經(jīng)費和專項經(jīng)費。上述資金以外各部門、各單位的預(yù)算外資金、中央部委撥款、以前年度結(jié)余資金和其他資金暫不納入國庫集中支付范圍，仍按現(xiàn)行方式管理。
　　
　　為了辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，會計中心成立資金部，其主要職責是負責收集各預(yù)算單位的預(yù)算文件和月度用款計劃資料，及時登記預(yù)算指標賬；負責支付專戶資金撥付的會計核算；負責向國庫處提出支付專戶資金申請；負責定期向國庫處、各業(yè)務(wù)處提供預(yù)算執(zhí)行情況表。目前資金部設(shè)置預(yù)算指標登記、預(yù)算撥款記賬、預(yù)算撥款審核、業(yè)務(wù)主管等個業(yè)務(wù)崗位。在辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)中，會計中心各核算部的主要職責是負責控制預(yù)算單位月度用款計劃的執(zhí)行；負責按財務(wù)制度和支出規(guī)定審核預(yù)算單位支出票據(jù)；負責填制預(yù)算單位零 ……（未完，全文共4938字，當前僅顯示2494字，請閱讀下面提示信息。收藏《論會計集中核算與國庫集中支付》）