賬務(wù)調(diào)整要考慮匯算清繳時間

在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的月日）至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)會發(fā)生一些事項，這些事項可能會影響資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)會計報告的有關(guān)數(shù)據(jù)，影響財務(wù)會計報告使用者對資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)會計報告的理解。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在所得稅匯算清繳前后如何進行會計處理？下面以發(fā)生所售商品退回為例予以說明。
　　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表
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批準(zhǔn)報出。
　　根據(jù)規(guī)定，該銷售退回業(yè)務(wù)應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。
　　**年月日，調(diào)整銷售收入
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　貸：應(yīng)收賬款
　　調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
　　借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　調(diào)整銷售成本
　　借：庫存商品
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對預(yù)計應(yīng)繳所得稅的調(diào)整）
　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅
　　貸：以前年度損益調(diào)整（－－*‰）*
　　調(diào)整原已確認(rèn)的遞延稅款
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：遞延稅款（－）*
　　將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
　　借：利潤分配未分配利潤
　　貸：以前年度損益調(diào)整（－－－）。
　　因凈利潤減少，沖回多提的盈余公積
　　借：盈余公積（*）
　　貸：利潤分配未分配利潤
　　調(diào)整報告年度報表（略）
　　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。
　　仍以上述業(yè)務(wù)為例，其他內(nèi)容未變，銷售退回的時間改為**年月日。
　　**年月日，調(diào)整銷售收入
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　貸：應(yīng)收賬款
　　調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
　　借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　調(diào)整銷售成本
　　借：庫存商品
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　調(diào)整所得稅費用（此為在**年調(diào)減應(yīng)繳所得稅 ……（未完，全文共1410字，當(dāng)前僅顯示897字，請閱讀下面提示信息。收藏《賬務(wù)調(diào)整要考慮匯算清繳時間》）