出口退稅政策的理論依據(jù)及政策建議

目錄/提綱：……
一是商品輸出國外，二是退還商品形成過程中的間接稅
一、出口退稅政策的一般經(jīng)濟學(xué)分析及稅理依據(jù)
二、出口退稅政策對我國宏觀經(jīng)濟的意義及不足
三、完善我國現(xiàn)行出口退稅的政策建議
……

出口退稅政策的理論依據(jù)及政策建議

出口退稅政策是指各國政府給予消費地征稅原則，為保持本國產(chǎn)品的國際競爭力而把出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)所繳納的問接稅退還給出口廠商。在我國主要是退還國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的增值稅和消費稅。核心有兩點：一是商品輸出國外，二是退還商品形成過程中的間接稅。
隨著我國對外開放領(lǐng)域的不斷擴大，對外貿(mào)易對我國經(jīng)濟的影響程度也在不斷加深，在國民經(jīng)濟中所占的比重越來越大，與投資、需求共同構(gòu)成拉動我國經(jīng)濟增長的“三駕馬車”。從1978年到2003年，外貿(mào)進出口總額從206．4億美元增加到8512．1億美元，增長了41．24倍，年均增長17．5％，外貿(mào)依存度(外貿(mào)總額與GDP的比值)也從13％提高到50％。可以說，當(dāng)前對外貿(mào)易的“興衰成敗”不僅關(guān)系著國民經(jīng)濟增長目標的實現(xiàn)，而且關(guān)系著國家經(jīng)濟安全和廣大人民群眾的根本利益。
加入WTO后，因為世貿(mào)組織并不禁止出口退稅，中國的稅收伴隨著對外貿(mào)易和外商投資規(guī)模的不斷擴大，進出口稅收在稅收體系中的地位和作用也日益重要起來。在出口方面，出口退稅政策發(fā)揮了積極作用，促進了對外貿(mào)易的發(fā)展，適
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略763字，正式會員可完整閱讀）……　
部經(jīng)濟的存在，將降低整個產(chǎn)業(yè)的成本，反映在圖中就是廠商供給曲線的右移，最終均衡點在E點，一條向下傾斜的產(chǎn)業(yè)成本曲線c，刻畫了外部經(jīng)濟的作用。這時，所有參與各方都將是受益者，該圖的生產(chǎn)者將由于成本的降低和產(chǎn)量的提高獲得更多的生產(chǎn)者剩余，而供給的增加和價格的下降，使本國和外國消費者獲益。但是，進口國同類產(chǎn)品的供給廠商將會由于價格更低的進口產(chǎn)品的競爭而受到損失。
2．出口退稅稅理依據(jù)。企業(yè)出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭是國際上的通行做法，我國為鼓勵貨物出口按《增值稅暫行條例》的規(guī)定，實行出口貨物稅率為零的優(yōu)惠政策。所謂零稅率，是指貨物在出口時整體稅負為零，這樣出口貨物適用零稅率，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)已納稅款。實行出口退稅的理論依據(jù)是稅收管轄權(quán)原則與國民待遇原則，間接稅的屬地主義原則是指各國消費者只負擔(dān)本國的稅負，沒有義務(wù)承擔(dān)其他國家的稅負，而本國出口商品并未在國內(nèi)銷售，征稅就等于一國政府向他國消費者征稅，出口退稅退還了出口商品在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的間接稅(包括增值稅和消費稅)。從這個方面看，出口退稅是避免重復(fù)征稅的有效措施，另一方面根據(jù)國民待遇原則，一國國內(nèi)稅(間接稅)制要求進口商品與出口商品承受相同的稅負，進口國往往會依照消費地原則對進口商品征收間接稅，在這種情況下實行出口退稅是實現(xiàn)進出口商品國民待遇的必要前提，是當(dāng)代稅收所具有的公平原則和中性原則的體現(xiàn)。

二、出口退稅政策對我國宏觀經(jīng)濟的意義及不足

在政策層面上出口退稅是財政支出的一部分，是政府促進出口、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的重要手段。
我國自1998年以來連續(xù)三次提高出口退稅率來促進出口，其意義不僅僅是我國出口能力的綜合體現(xiàn)，而且更是向世界表明了中國經(jīng)濟的內(nèi)在實力和抗風(fēng)險能力。另一方面，我國一直走外向型經(jīng)濟發(fā)展道路，出口的意義遠遠不在于要簡單地創(chuàng)匯和拉動當(dāng)年GDP的增長，而是影響到我國整體經(jīng)濟的發(fā)展戰(zhàn)略，出口退稅政策的實施是保障我國經(jīng)濟長期穩(wěn)定快速發(fā)展的有效手段。
我國的出口退稅政策也可以成為刺激落后地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、消除地區(qū)經(jīng)濟差距、實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重要手段。數(shù)據(jù)顯示：四川等內(nèi)地省份的出口退稅規(guī)模和沿海省份尚有較大差距，例如1994年至2000年四川省出口規(guī)模只有浙江省的1／10，退稅總體規(guī)模只有浙江省的1／6，因此我國政府可以適當(dāng)提高西部省份的退稅預(yù)算，加快退稅辦理速度，吸引沿海企業(yè)到西部投資，刺激當(dāng)?shù)鼐哂谐隹诒容^優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
另外，出口退稅政策還可以作為扶持關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略手段，如前所述，退稅率的變動直接關(guān)系到企業(yè)的出口成本，退稅率的上調(diào)和退稅進程的加快對于降低企業(yè)運營成本、提高產(chǎn)業(yè)密集度、有針對性地扶持有出口能力的大型企業(yè)都具有顯著作用。出口退稅政策還是吸引外資的重要措施，我國大部分外商投資企業(yè)都在從事加工貿(mào)易，對我國的出口做出了不可低估的貢獻。分析顯示，我國的稅式支出和資本形成之間有著明晰的相關(guān)性，出口退稅政策作為我國稅式支出的重要內(nèi)容，它的完善和規(guī)模擴大是吸引外資的重要途徑之一。
但從目前來看，我國的出31退稅政策和制度還很不完善，存在很多漏洞和缺陷，主要表現(xiàn)在：
1．我國中央財力不足，造成在支付出31退稅額上捉襟見肘。在非平衡的出口退稅負擔(dān)機制上，一方面增值稅收人中央與地方共享，而退稅額全部由中央負擔(dān)，擠占了中央財政資金；另一方面作為對地方利益調(diào)整的免抵調(diào)庫數(shù)額越來越大，也給中央財政帶來重負。同時收入的免抵調(diào)庫，造成了稅源與入庫的脫節(jié)，虛增了部分財政收入。
2．財政預(yù)算編制方法粗放，退稅指標管理帶有計劃經(jīng)濟管理的色彩。目前，我國的出口退稅支出并不是按照實際發(fā)生額辦理，而是按照財政每年安排的出口退稅指標來進行退稅。如果在年初預(yù)算支出的安排上不能合理地預(yù)計當(dāng)年出口退稅額度，或者說預(yù)算支出安排與實際出口貿(mào)易不相匹配，那么就會造成大量的應(yīng)退稅額無法實現(xiàn)正常退稅。1997年一2002年，退稅指標年均增長率是17．8％，而實際應(yīng)退稅額年均增長率達到37 ……（未完，全文共4244字，當(dāng)前僅顯示2144字，請閱讀下面提示信息。收藏《出口退稅政策的理論依據(jù)及政策建議》）