完善增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的幾點思考

目錄/提綱：……
一、當前增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的不足
二、完善增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的幾點建議
一、當前定期定額戶稅收管理存在的問題
（一）計稅依據(jù)需要完善
（二）名義稅率明顯偏高
（三）定期定額范圍過大
（四）以票控稅出現(xiàn)誤區(qū)
（五）定額核定存有隱患
（六）定額日常管理不嚴
二、建議及對策
（一）加強調(diào)查研究，積極推進創(chuàng)新
（二）緊密結(jié)合實際，調(diào)整征收稅率
（三）規(guī)范推定課稅，嚴格控制范圍
（四）推行建賬建制，促進如實申報
（五）推行稅控裝置，強化發(fā)票管理
（六）強化源泉監(jiān)控，加強日常管理
……
完善增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的幾點思考

● 尹守雪

一、當前增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的不足

一是增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)只能識別專用發(fā)票的開票七要素和密碼區(qū)的密碼，專用發(fā)票上的大量開票信息尤其是漢字信息未經(jīng)過認證子系統(tǒng)的分辨識別，就能通過認證系統(tǒng)的認證，存在明顯的漏洞。

二是增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)不能顯示所開發(fā)票票面原形，本來可以用人工識別的項目，未能及時分辯，如發(fā)票上標明的銷貨單位名稱、銷售的貨物名稱及數(shù)量，本來用人工一看就可以分辯的，但由于增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)不能顯示開票系統(tǒng)形成的開票信息，無法進行人工比對。

三是增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)不能識別專用發(fā)票的紙質(zhì)，正版專用發(fā)票是由國家稅務總局指定的印刷廠印刷的，使用專用的紙材、專用的油墨，在印制過程中還設(shè)置了許多的防偽點，但由于增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)只能識別專用發(fā)票的開票七要素和密碼區(qū)的密碼，而對發(fā)票的紙質(zhì)材料、印刷過程等設(shè)置的防偽標志卻沒有納入識別系統(tǒng)，這就給犯罪分子隨意印制假發(fā)票留下了可乘之機。

二、完善增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的幾點建議

一是增加密碼區(qū)密
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略827字，正式會員可完整閱讀）……　
銷貨物(勞務)的結(jié)算方式，一般納稅人凡支付大額貨款、勞務費用，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算，禁止進行現(xiàn)金結(jié)算。并且規(guī)定銀行轉(zhuǎn)賬憑證上的收款單位名稱必須與專用發(fā)票上的銷貨單位名稱一致才能抵扣進項稅額，否則所取得的專用發(fā)票不得抵扣進項稅額，這樣對防偽稅控系統(tǒng)又多了一道防線。



作者單位：樂陵市國家稅務局

責任編輯：朱慶民

當前定期定額戶稅收管理存在的問題及對策

● 付桂芹

一、當前定期定額戶稅收管理存在的問題

（一）計稅依據(jù)需要完善

定期定額戶多數(shù)經(jīng)營規(guī)模小，達不到一般納稅人標準，屬于小規(guī)模納稅人。按照增值稅暫行條例第13條規(guī)定，定期定額戶銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額。第6條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。與一般納稅人按規(guī)定的方法計算納稅比較，定期定額戶不論增值高低都得納稅，無增值也要納稅，而一般納稅人增值多多征，增值少少征，沒有增值不征，顯然對定期定額戶不公平。同時，存在重復征稅現(xiàn)象。企業(yè)產(chǎn)品出廠后，大多數(shù)進入流通領(lǐng)域，一般第一步要進入批發(fā)環(huán)節(jié)，并且有一級批發(fā)、二級批發(fā)等，然后再通過零售商賣給消費者。而目前具體情況是批發(fā)、零售很難明確劃分，從而可能造成了同一商品在批零環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時出現(xiàn)重復征稅。

（二）名義稅率明顯偏高

增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，小規(guī)模納稅人從事商業(yè)經(jīng)營的，按營業(yè)額的4%征收增值稅；從事工業(yè)，提供加工、修理修配應稅勞務的，按營業(yè)額（或勞務收入）的6%征收增值稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，從事個體經(jīng)營的，大多是城鎮(zhèn)居民、下崗人員、農(nóng)村富余勞力等，他們大多選擇的是個體工商戶自謀出路。由于從業(yè)人員多，市場競爭激烈，利潤空間被大大壓縮。從當前的稅收征管中看，定期定額戶的征收率較高，但在實際征收過程中，實際稅率與名義稅率差距較大，特別是各類商品市場，征收率雖然較高，但計稅依據(jù)�D�D銷售額一般定得都較低，納稅人的實際負擔率并不高，有的實際稅收負擔率還不到1%。這樣將銷售額定低，征納雙方都可以接受。有的則是定期定額戶隱瞞收入，采取少報銷售額等來減輕稅收負擔。無論是“默許”少報銷售額、還是隱瞞銷售額，都破壞了稅法的嚴肅性。西方稅收理論認為高稅率就是鼓勵偷稅，如果對定期定額戶征收的名義稅率超出了一定環(huán)境下的所能接受的正常范圍，會導致一個非常嚴重的后果，那就是促使多數(shù)定期定額戶為了謀取個人利益而選擇偷稅，讓所有人幾乎都成為違法違規(guī)者。

（三）定期定額范圍過大

新《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（以下簡稱新辦法）第3條規(guī)定，主管稅務機關(guān)可以采取定期定額征收方式課征稅款的對象主要為經(jīng)主管稅務機關(guān)認定和縣以上稅務機關(guān)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。除此之外，根據(jù)新辦法第26條的規(guī)定，個人獨資企業(yè)的稅款征收管理也可以比照新辦法的規(guī)定執(zhí)行。定期定額征收范圍過大的具體表現(xiàn)在:一是為了征管便利，有的主管稅務機關(guān)將個體工商戶大面積認定為定期定額戶。二是已經(jīng)認定為查賬征收、查定征收的個體工商戶也按照定期定額戶管理方式征收管理，使其成為名不符實的查賬征收戶、查定征收戶。三是有的將部分小規(guī)模企業(yè)也按照定期定額征收方式管理，具體表現(xiàn)是該類小規(guī)模企業(yè)連續(xù)數(shù)月繳納稅款數(shù)額相同，并且是整數(shù)。如果說不是定期定額征收，其帳目的可信度也太低，甚至可以說存在作假帳的可能。

（四）以票控稅出現(xiàn)誤區(qū)

新辦法第13條規(guī)定，定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款，應當向稅務機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。按此規(guī)定，發(fā)票開具的超過定額的經(jīng)營額、所得額要另外繳稅，而那些開發(fā)票少的或者不開發(fā)票的卻無所謂，給“以票控稅”制造了難題�，F(xiàn)行稅收政策對個體工商戶銷售商品全額開具發(fā)票沒有強制的硬性規(guī)定，只是鼓勵商家使用或者鼓勵消費者積極索取發(fā)票。對于開發(fā)票少或者不開發(fā)票的，稅務機關(guān)有時明知有的營業(yè)額超過定額，但因為缺乏有力的證據(jù)，很難及時對其做 ……（未完，全文共6612字，當前僅顯示2322字，請閱讀下面提示信息。收藏《完善增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)的幾點思考》）