稅收鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國際借鑒研究

目錄/提綱：……
一、我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的主要問題
（一）技術(shù)創(chuàng)新能力不足
（二）投融資體系不健全
（三）科技成果轉(zhuǎn)化率低
（四）市場拓展能力相對較弱
二、國外鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
（一）美國鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
2、針對投資的稅收激勵政策
3、其他稅收激勵政策
（二）歐盟鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
（三）日本鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
（四）澳大利亞鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
2、針對投資的稅收激勵政策
（五）韓國鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
2、針對投資的稅收激勵政策
（六）印度鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
三、中外促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策比較
（一）我國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
（二）中外促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策比較
四、我國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇
（一）加大研發(fā)投資的稅收激勵
（二）完善風險投資的稅收傾斜
（三）健全科技人才的稅收激勵機制
（四）促進產(chǎn)學研結(jié)合與科技成果轉(zhuǎn)化
（五）培育市場拓展能力
（六）完善有關(guān)的稅收法律體系
……

稅收鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國際借鑒研究
內(nèi)容概述：

在金融危機沖擊下，世界各國紛紛制訂新的國家發(fā)展戰(zhàn)略，加大財政投入，加速重大科技成果轉(zhuǎn)化，培育危機后引領(lǐng)全球經(jīng)濟的新能源、新材料、生物技術(shù)、寬帶網(wǎng)絡(luò)、節(jié)能環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)，努力搶占新一輪科技經(jīng)濟競爭制高點，全球進入空前的創(chuàng)新密集和產(chǎn)業(yè)振興時代。國際上高新技術(shù)競爭的挑戰(zhàn)，不僅加深了我們對發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重大意義的認識，也進一步強化了我國加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的緊迫感。

黨中央、國務(wù)院高度重視培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，要求抓緊研究提出培育我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的總體思路，強化政策支持，加大財政投入，培育新的經(jīng)濟增長點。

美國、日本、歐盟等世界其他主要國家的發(fā)展歷程表明，鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，離不開政府稅收政策的大力支持。通過比較發(fā)現(xiàn)，各國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策有三個共同點：一是目標基本一致，側(cè)重點主要集中在鼓勵研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新；鼓勵技術(shù)改造與設(shè)備更新；降低投資風險和增大投資收益率。二是優(yōu)惠方式基本相同，既包括降低稅率、減免稅額等直接優(yōu)惠方式，也包括加計扣除、投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等間接優(yōu)惠方式。三是普惠制與特惠制相結(jié)合的政策調(diào)節(jié)模式，一部分是不限定地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模，所有企業(yè)均可以享受的優(yōu)惠政策；另一部分是只有特定地區(qū)、特定行業(yè)的企業(yè)才可以享受的優(yōu)惠政策。與國外相比，我國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策明顯存在稅收政策的覆蓋面不寬、稅收政策的優(yōu)惠力度不大、稅收政策的激勵效用不足等缺陷。

當前，我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)正處于一個機遇與挑戰(zhàn)并存的特殊時期，制約我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸主要有技術(shù)創(chuàng)新能力不足、投融資體系不健全、科技成果轉(zhuǎn)化率低、市場拓展能力相對較弱等幾個方面的問題。鑒于此，促進研發(fā)投入、降低投資風險、加快科技成果轉(zhuǎn)化等，應(yīng)成為完善我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策的基本取向。

一是加大研發(fā)投資的稅收激勵。對符合條件的企業(yè)研發(fā)支出超過前三年平均支出水平的增量部分，將加計扣除的比例提高到100%，以鼓勵增加研發(fā)
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略1375字，正式會員可完整閱讀）……　
2月省部級干部加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變專題研討班上強調(diào):“要把發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的重點”。2010年10月10日國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》，明確了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向、主要任務(wù)和扶持政策。_總理在2011年政府工作報告中要求，“要抓緊制定標準，完善政策，加強創(chuàng)新能力建設(shè)，發(fā)揮科技型中小企業(yè)作用，促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，加快形成生產(chǎn)能力和核心競爭力”。

鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，離不開政府稅收政策的大力支持�；仡櫭绹�、日本、歐盟等世界其他主要國家的發(fā)展歷程，不難發(fā)現(xiàn)，各國政府對新興產(chǎn)業(yè)都給予了強有力的政策扶持，包括稅收減免、政府采購、優(yōu)惠貸款、資金投入、市場保護等，這些扶持政策為新興產(chǎn)業(yè)的興起創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，成為這些國家新興產(chǎn)業(yè)成長壯大的重要保證。本文試圖通過比較世界各國鼓勵新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，找出適合我國國情的稅收激勵政策，努力實現(xiàn)創(chuàng)新技術(shù)跨越式發(fā)展，縮小與發(fā)達國家在經(jīng)濟和科技方面的差距。

一、我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的主要問題

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是以重大技術(shù)突破和重大發(fā)展需求為基礎(chǔ)，對經(jīng)濟社會全局和長遠發(fā)展具有重大引領(lǐng)帶動作用，知識技術(shù)密集、物質(zhì)資源消耗少、成長潛力大、綜合效益好的產(chǎn)業(yè)�！秶鴦�(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》明確指出，我國重點培育和發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)包括節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等七大產(chǎn)業(yè)。當前，我國的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)正處于一個機遇與挑戰(zhàn)并存的特殊時期，制約我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸主要有以下幾個方面：

（一） 技術(shù)創(chuàng)新能力不足

經(jīng)過多年發(fā)展，我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在某些領(lǐng)域雖然取得了長足進步，但整體技術(shù)創(chuàng)新能力與發(fā)達國家相比還存在明顯差距。例如我國太陽能電池產(chǎn)量雖居世界前列，但卻未掌握太陽能薄膜電池等新一代光伏電池核心技術(shù)；盡管擁有全球最大的高速傳輸網(wǎng)，但上網(wǎng)接入速率僅為全球平均水平的1/3，而資費卻是發(fā)達國家的3倍多[2]；生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)盡管快速發(fā)展，但仍以仿制產(chǎn)品為主[3]；裝備制造業(yè)雖然規(guī)模較大，但大型裝備關(guān)鍵核心部件、控制技術(shù)和高性能材料嚴重依賴進口。在高技術(shù)領(lǐng)域，美國、日本擁有的專利占世界專利總量的90%左右，包括中國在內(nèi)的其他國家僅占10%左右。中國70%的經(jīng)濟增長靠資本投入，技術(shù)投入的貢獻率不到10%，而發(fā)達國家正好相反，70%左右的經(jīng)濟增長靠技術(shù)拉動[4]。

究其原因，可歸結(jié)為我國新興產(chǎn)業(yè)缺乏獨立承擔科研項目的實力和科技創(chuàng)新的動力，很多高新技術(shù)產(chǎn)品以模仿為主，缺乏真正的技術(shù)創(chuàng)新。其一，雖然我國的科技經(jīng)費支出呈增長趨勢，但研究與開發(fā)經(jīng)費占GDP的比重仍然較低，2009年我國這一比重僅為1.75%[5]，而世界領(lǐng)先國家研發(fā)費用占GDP的比重平均為3%左右，日本為3.39%，韓國為3.32%[6]。同時發(fā)達國家用于基礎(chǔ)研究的費用占整個研發(fā)費用的比重在10%以上，美國為17%，日本為12.7%，而我國還不到5%[7]。其二，與發(fā)達國家相比，我國科技人才缺乏，2009年每萬個勞動人員中R&D人員僅有22人，而同期日本達到114人，法國128人，韓國99人[8]�？萍既瞬艆T乏的原因，一方面是因為政府對教育投資的力度不夠，我國2009年財政性教育經(jīng)費占GDP比例為3.59%[9]，而世界平均水平為4.9%，發(fā)達國家為5.1%，欠發(fā)達國家為4.1%[10]；另一方面是我國企業(yè)對員工培訓的支出占企業(yè)收入的比例較低，據(jù)調(diào)查，我國培訓投入占公司銷售收入3‰—5‰以上的企業(yè)僅為8.7%，而占銷售收入0.5‰以下的企業(yè)高達48.2%，而美國企業(yè)一般拿出其銷售收入的1%—5%或工資總額的8%—10%用于員工培訓[11]。

（二）投融資體系不健全

高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機制未能真正建立起來，產(chǎn)業(yè)融資困難。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對資金需求大，投資風險高。僅靠高技術(shù)研究撥款和銀行貸款難以滿足其發(fā)展要求。這就要求風險投資基金和廣大社會資本介入。而目前中國的風險投資相對于發(fā)達國家來說非常匱乏。同時我國風險投資資金的絕大部分都是政府投入，單一的資金來源明顯地制約了投資規(guī)模，從國際經(jīng)驗來看，政府參與風險投資的資金與民間資金的比例以1：10左右為宜，而我國政府參與風險投資的資金與民間資金的比例不到1：3[12]，而且，國有資產(chǎn)所特有的復(fù)雜的委托代理關(guān)系也使得難以保證其運作效率。

外資依賴程度較高。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，外商與港澳臺商在大陸的投資，尤其在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投資的力度不斷加大，其在我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的地位迅速提高。2009年在我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)中，三資企業(yè)占整個高技術(shù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的65%，比1995年增加了21個百分點，且呈進一步上升趨勢[13]。

（三）科技成果轉(zhuǎn)化率低

盡管我國不少高新區(qū)毗鄰大學和研究機構(gòu)，但大多數(shù)大學或研究機構(gòu)都難以成為高新區(qū)技術(shù)進步的推動力。其根本原因不是這些大學或研究機構(gòu)缺乏研究能力，而是這些大學和研究機構(gòu)與企業(yè)之間缺乏有效的溝通和合作，研究成果轉(zhuǎn)化率和產(chǎn)業(yè)化率較低。國家科技部資料表明，我國每年有7萬多項專利技術(shù)，但專利技術(shù)的實施率只為10%左右，科技成果轉(zhuǎn)化為商品并取得規(guī)模效益的比例約為10-15%，而發(fā)達國家這一比例一般為60-80%[14]。

（四）市場拓展能力相對較弱

企業(yè)核心競爭力不強，未形成具有市場統(tǒng)治力的大企業(yè)。當企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度，就會產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟，往往能更好地對各種資源進行優(yōu)化配置，從而增強企業(yè)乃至整個產(chǎn)業(yè)的核心競爭力。目前我國傳統(tǒng)的追求全而大的企業(yè)觀念還比較流行，許多企業(yè)在成長期盲目追求業(yè)務(wù)多元化，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)集中度低。如我國軟件產(chǎn)業(yè)的8廠商集中度僅為16%，而美國為59%[15]。我國的汽車產(chǎn)業(yè)3廠商（上汽集團、一汽集團、東風集團）集中度為49%，而日本為80%，美國為90%，韓國為96%，德國為91%[16]。

未形成良好的市場環(huán)境。在我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，與其相關(guān)的配套企業(yè)和服務(wù)企業(yè)發(fā)展滯后，技術(shù)層次較低，產(chǎn)業(yè)集群度不高。國內(nèi)學者曾對北京地區(qū)部分外商投資的高技術(shù)企業(yè)進行調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在這些企業(yè)中，原材料、零部件、元器件以進口為主的企業(yè)占73.9%；而這些外商高技術(shù)企業(yè)之所以要堅持到國外采購零配件等，原因主要是國內(nèi)不能生產(chǎn)或國內(nèi)產(chǎn)品不符合要求。

二、國外鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

我們以美國、歐盟、日本、澳大利亞、韓國和印度等國為例，梳理國外鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收政策。

（一）美國鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

美國注重科技和創(chuàng)新能力的培育，最早可追溯至其憲法中的科技政策和知識產(chǎn)權(quán)保護政策。進入20世紀80年代，受到日本的挑戰(zhàn)，美國開始將支持科技創(chuàng)新的重點轉(zhuǎn)向民用，成為世界技術(shù)創(chuàng)新的領(lǐng)袖。2008年全球金融危機后，奧巴馬政府通過《美國復(fù)蘇與再投資法案》，推出高達2883億美元的減稅和稅收投資計劃，以促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)的科技進步。

1．針對研發(fā)的稅收激勵政策。對研發(fā)支出的稅前扣除，美國政府允許特定行業(yè)（如正在成長中的小企業(yè)和從事高風險活動的企業(yè)）將購置固定資產(chǎn)、研 ……（未完，全文共21463字，當前僅顯示3860字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅收鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國際借鑒研究》）