從《資本管理辦法》最新要求看我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與改進(jìn)之路

目錄/提綱：……
一、銀行內(nèi)部審計(jì)的定位與職能
二、《辦法》對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的新要求
三、我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
（一）我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)步明顯
（二）我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)仍有較大改進(jìn)空間
1、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性仍不能滿足實(shí)際需要
2、形成良好的內(nèi)部審計(jì)文化，使銀行各部門(mén)形成對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同尚需時(shí)日
3、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步加強(qiáng)
4、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有待繼續(xù)改進(jìn)
5、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與監(jiān)管部門(mén)缺乏有效溝通
四、從《辦法》的要求看我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)之路
（一）繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化，提高銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提高內(nèi)部審計(jì)及時(shí)性，擴(kuò)大覆蓋范圍
（三）大力提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)
（四）大力發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，建設(shè)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)
（五）銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)保持與監(jiān)管當(dāng)局的經(jīng)常性溝通
……
從《資本管理辦法》最新要求看我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與改進(jìn)之路
李倩 王剛

全球金融危機(jī)發(fā)生后，巴塞爾委員會(huì)對(duì)銀行業(yè)的國(guó)際監(jiān)管規(guī)則進(jìn)行了大幅修改，新出臺(tái)的巴塞爾協(xié)議Ⅲ對(duì)銀行的資本充足情況和銀行系統(tǒng)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管提出了更高要求。為提高中國(guó)銀行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)水平，并與國(guó)際新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)接軌，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2012年6月發(fā)布了《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）�！掇k法》對(duì)巴塞爾協(xié)議Ⅲ進(jìn)行了本土化，并對(duì)國(guó)內(nèi)銀行提出了更嚴(yán)格的資本要求。其中，巴塞爾協(xié)議Ⅲ以及《辦法》都明確了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在重要風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足率和流動(dòng)性控制方面的職責(zé)。事實(shí)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在這三個(gè)方面的職責(zé)要求，持續(xù)改進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制，恰恰是各國(guó)從金融危機(jī)中總結(jié)的重要經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之一。

一、銀行內(nèi)部審計(jì)的定位與職能
基于有效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)所起的至關(guān)重要的作用在金融危機(jī)發(fā)生之前并未得到應(yīng)有的重視，巴塞爾委員會(huì)在總結(jié)金融危機(jī)的教訓(xùn)并制定新的監(jiān)管規(guī)則時(shí)，對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)寄予厚望。如在巴
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量及其專業(yè)人員的技能和資源充分性進(jìn)行評(píng)估。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)采用內(nèi)部模型法的，要確保銀行擁有足夠的交易風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)的專業(yè)人員。在操作風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要注意審查銀行是否投入了足夠的人力、物力支持在業(yè)務(wù)條線實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)管理。
其次，《辦法》要求商業(yè)銀行明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在資本充足率管理及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)。這些職責(zé)至少應(yīng)當(dāng)包括：一是評(píng)估資本管理的治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)部門(mén)的履職狀況，以及相關(guān)人員的專業(yè)技能和資源充分性；二是至少每年一次檢查內(nèi)部資本評(píng)估程序相關(guān)政策和執(zhí)行情況；三是至少每年一次評(píng)估資本規(guī)劃的執(zhí)行情況；四是至少每年一次評(píng)估資本充足率管理計(jì)劃的執(zhí)行情況；五是檢查資本管理的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理的合規(guī)性和有效性；六是向董事會(huì)提交資本充足率管理審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部資本充足評(píng)估程序執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告、資本計(jì)量高級(jí)方法管理審計(jì)報(bào)告。對(duì)于采用資本高級(jí)計(jì)量方法的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還需要評(píng)估資本計(jì)量高級(jí)方法的適用性和有效性，檢查計(jì)量結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性，檢查資本高級(jí)計(jì)量方法的驗(yàn)證政策和程序，評(píng)估驗(yàn)證工作的獨(dú)立性和有效性。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，除向董事會(huì)或其授權(quán)專業(yè)委員會(huì)報(bào)告之外，還有向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況的義務(wù)。對(duì)于本次危機(jī)后引起各國(guó)廣泛重視的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，《辦法》要求銀行定期開(kāi)展流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)，審查和評(píng)價(jià)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性
和有效性。












三、我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
整體而言，我國(guó)商業(yè)銀行尤其是大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)在近年來(lái)有了很大的改善。這一方面得益于監(jiān)管當(dāng)局的持續(xù)督導(dǎo)，如銀監(jiān)會(huì)2006年發(fā)布《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，2011年發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)大型銀行內(nèi)審監(jiān)管充分發(fā)揮內(nèi)審作用的意見(jiàn)》，再到《辦法》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的再次強(qiáng)調(diào)等等，對(duì)提高商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性起到了重要作用。另一方面，許多商業(yè)銀行作為上市公眾公司，也需要滿足證監(jiān)會(huì)和交易所等關(guān)于上市公司內(nèi)部控制方面的諸多要求。但與此同時(shí)，要建設(shè)獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)_，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制和公司治理方面的作用，我國(guó)商業(yè)銀行還有許多工作要做。
（一）我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)步明顯
首先，目前我國(guó)大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已基本實(shí)現(xiàn)形式上的獨(dú)立。各大中型商業(yè)銀行的董事會(huì)一般都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)，并受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般有向銀行高級(jí)管理層、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告的義務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的分支機(jī)構(gòu)一般接受總行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受各分支行的領(lǐng)導(dǎo)和約束，能夠相對(duì)獨(dú)立地對(duì)各分支機(jī)構(gòu)展開(kāi)審計(jì)工作。
目前我國(guó)各大銀行總行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其分支機(jī)構(gòu)之間一般采用兩種模式。一種是國(guó)有商業(yè)銀行，如工行、農(nóng)行、建行等，由于其分支行網(wǎng)點(diǎn)眾多，多采用分行派駐式審計(jì)模式，即總行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向各省級(jí)分行派駐內(nèi)部審計(jì)分局負(fù)責(zé)相應(yīng)省份分支行的審計(jì)工作。另一種是股份制商業(yè)銀行，如光大銀行、興業(yè)銀行、中信銀行、招商銀行、民生銀行等，由于其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對(duì)較少，均采用區(qū)域派駐式審計(jì)模式，即在總行設(shè)立審計(jì)部，在全國(guó)按區(qū)域設(shè)立審計(jì)分部，如華北區(qū)、東北區(qū)、華南區(qū)等等�？傮w來(lái)說(shuō)，無(wú)論采用哪種模式，我國(guó)大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)初步形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的管理模式，有利于保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。
其次，我國(guó)大中型商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理等的審計(jì)重視程度加強(qiáng)，審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大到銀行各業(yè)務(wù)、公司治理、戰(zhàn)略機(jī)制、流程運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理等各個(gè)層面和維度。審計(jì)范圍的擴(kuò)大得益于監(jiān)管當(dāng)局的督導(dǎo)及銀行董事會(huì)、高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的重視程度大大提高，也符合金融危機(jī)后國(guó)際上加強(qiáng)銀行監(jiān)管的大趨勢(shì)。各大中型商業(yè)銀行，尤其是上市商業(yè)銀行大多在其年報(bào)中強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)覆蓋至銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)和管理?xiàng)l線，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等多種方式開(kāi)展審計(jì)工作，以 ……（未完，全文共5996字，當(dāng)前僅顯示2105字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《從《資本管理辦法》最新要求看我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與改進(jìn)之路》）