稅務(wù)系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)上崗復(fù)習(xí)筆記1

目錄/提綱：……
（一）不征稅收入1.財(cái)政撥款
（二）免稅收入1.國(guó)債利息收入：指購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入
1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納
3、稅務(wù)系統(tǒng)的“兩基”建設(shè)：指稅收管理基礎(chǔ)建設(shè)和基層建設(shè)
10、稅務(wù)職業(yè)道德：熱愛稅收，依法治稅，廉潔奉公，文明征收
（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次
（二）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次
（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告
（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置a、b、c、d四級(jí)
5、加強(qiáng)稅收征管因素的影響
1、加快發(fā)展教育，建設(shè)人力資源強(qiáng)國(guó)
3、深化分配制度改革，增加城鄉(xiāng)居民收入
4、加快建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，保障人民基本生活
5、建立基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，提高全民族健康水平
6、完善社會(huì)管理，維護(hù)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)
1、增值稅改革的主要內(nèi)容◆允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額
2、新增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則均于2009年1月1日起執(zhí)行
3、增值稅改革的顯著特點(diǎn)是實(shí)行消費(fèi)型增值稅政策
5、一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物有涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為
6、未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票的不得沖減銷項(xiàng)稅額
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
10、消費(fèi)稅的納稅期限同增值稅
2……
稅務(wù)系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)上崗復(fù)習(xí)筆記1

這次競(jìng)爭(zhēng)上崗的作文題目是二選一：
1、領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)。
2、稅收與和諧社會(huì)建設(shè)。
說明： 以下是我在參加2009年競(jìng)爭(zhēng)上崗前的復(fù)習(xí)筆記，內(nèi)容沒有歸納整理，有點(diǎn)亂，但很多都是熱點(diǎn)難點(diǎn)考點(diǎn)，希望會(huì)對(duì)你們帶來幫助：

社會(huì)主義基本政治制度是社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的總和。
社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)_是社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的具體形式和運(yùn)行方式。
會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)
銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶
財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所用者權(quán)益變動(dòng)表，以及附注
資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。
所有者權(quán)益表：反映企業(yè)一定構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況
現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表。
企業(yè)所得稅法：
種類 稅率 適用范圍
基本稅率 25% （ 1 ）居民企業(yè)
（ 2 ） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的
兩檔優(yōu)惠稅率 減按 20% 符合條件的小型微利企業(yè)
減按 l5% 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳） 20% （實(shí)際征稅時(shí)適用 l0% 稅率） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的
收入類別 具體項(xiàng)目
（一）不征稅收入 1. 財(cái)政撥款
　 2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
　 3. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
（二）免稅收入 1. 國(guó)債利息收入：指購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入
　 2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
　 3. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 l2 個(gè)月取得的投資收益）
　 4. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入

（1） “自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅�！�
　 “6.個(gè)人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)，全額扣除”
（2） 工資薪金所得：月扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起，由每月1600元調(diào)整為2000元。同時(shí)相應(yīng)案例進(jìn)行了修改。
（3） 證券交易印花稅按1‰征收，并采用單項(xiàng)收取的征收方式。

稅源管理的思路：
1、堅(jiān)持屬地管理原則，實(shí)施分類管理
2、加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)格稅務(wù)登記
3、加強(qiáng)納稅人涉稅事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)管理，
4、加強(qiáng)稅收分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控
5、加強(qiáng)發(fā)票管理，大力推行稅控裝置
6、完善納稅評(píng)估指標(biāo)，加強(qiáng)納稅評(píng)估

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和存貨。
我國(guó)人民幣匯率機(jī)制改革的原則：主動(dòng)性原則、可控性原則、漸進(jìn)性原則
產(chǎn)權(quán)包括物權(quán)、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)
行政領(lǐng)導(dǎo)方式的三種分類：
①按行政領(lǐng)導(dǎo)的指揮模式可分為：強(qiáng)制方式、說服方式、激勵(lì)方式和示范方式四種
②根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的不同側(cè)重點(diǎn)可分為：以事為中心、以人為中心和人事并重的領(lǐng)導(dǎo)方式三種
③根據(jù)行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的控制和運(yùn)用程度可分為：集權(quán)式、分權(quán)式和均權(quán)式
所謂管理幅度，又稱管理寬度，是指在一個(gè)組織結(jié)構(gòu)中，管理人員所能直接管理或控制的部屬數(shù)目。
稅收管理理念的主要內(nèi)容：1、大局觀念，自覺服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，切實(shí)加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。 2、法治觀念，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終，完善稅收立法，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，做好執(zhí)法考核。3、創(chuàng)新觀念，堅(jiān)持從時(shí)代要求和形勢(shì)發(fā)展需要出發(fā)，研究新問題，解決新情況，在改革中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中發(fā)展。4、效率觀念，切實(shí)強(qiáng)化管理，提高征管效率，降低稅收成本，以盡可能少的投入獲得盡可能多的稅收。5、服務(wù)觀念，以提高稅法遵從度和優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，做到服務(wù)與管理相結(jié)合。6、責(zé)任觀念，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心，不斷增強(qiáng)使命感，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，扎實(shí)工作，干事創(chuàng)業(yè)。強(qiáng)化責(zé)任追究，確保各項(xiàng)管理要求落實(shí)到位。會(huì)計(jì)主體和法律
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略2837字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次。
（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告。
企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以下（不含200萬(wàn)元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以下（不含10萬(wàn)元）的由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。
企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，由地（市）級(jí)稅務(wù)局（分局）公告。
對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。
19、納稅信用等級(jí)評(píng)定按照（一）稅務(wù)登記情況（二）納稅申報(bào)情況（三）帳簿、憑證管理情況（四）稅款繳納情況（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置a、b、c、d四級(jí)。
企業(yè)所得稅的管理原則：分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅
20、323工作機(jī)制中的3指征管部門、計(jì)統(tǒng)部門和稅種管理部門；2指稅源管理部門和稽查部門，其具體含義是征管、計(jì)統(tǒng)、稅種管理3個(gè)部門依據(jù)搜集或采集的信息資料，運(yùn)用一定的手段、方法，對(duì)稅收和稅源情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)和判定，通過稅源分析會(huì)議發(fā)揮聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)比分析，有針對(duì)性地找出疑點(diǎn)問題，稅源管理部門和稽查部門根據(jù)稅源分析會(huì)議的分析結(jié)果分別對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行評(píng)估或稽查，最后再將辦理結(jié)果反饋回征管、計(jì)統(tǒng)、稅種管理各部門的一整套互動(dòng)工作機(jī)制。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
如何理解流轉(zhuǎn)稅管理方針？
流轉(zhuǎn)稅管理的方針是：“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理” 十六字。
以票控稅，就是采用統(tǒng)一的發(fā)票，通過發(fā)票記錄、反映企業(yè)的銷售和消耗情況；通過審查企業(yè)銷售和購(gòu)入發(fā)票，確定其應(yīng)納增值稅額，并把銷項(xiàng)發(fā)票與抵扣發(fā)票連接起來，形成征管鏈條。
網(wǎng)絡(luò)比對(duì)，就是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)核對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣的發(fā)票是不是對(duì)方開具的發(fā)票，對(duì)方開票以后是否已繳稅。
稅源監(jiān)控，就是加強(qiáng)稅源管理。既要依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，也要注意發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，積極加強(qiáng)管理，包括納稅評(píng)估、稅源分析、日常檢查、稅務(wù)稽查等手段。
綜合管理，就是綜合運(yùn)用上述手段，加強(qiáng)與相關(guān)稅種管理的協(xié)調(diào)以及與有關(guān)部門的配合，全面加強(qiáng)管理。
近幾年稅收收入增長(zhǎng)大大高于同期GDP增長(zhǎng)，這種情況如何解釋？
1. 價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑差異影響。稅收是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算征收的，稅收增長(zhǎng)率是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而統(tǒng)計(jì)局公布的GDP增長(zhǎng)率是按照不變價(jià)或者叫可比價(jià)核算的。
2. GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。GDP由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，而稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)特別是來源于第二產(chǎn)業(yè)。
3. 外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的作用影響不一樣。外貿(mào)在GDP中核算的是進(jìn)出口凈值（出口減進(jìn)口），即進(jìn)口作減項(xiàng)，出口作增項(xiàng)，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對(duì)于GDP減去的數(shù)字就越多。但是，進(jìn)口體現(xiàn)在稅收上卻是增項(xiàng)，只要進(jìn)口，就會(huì)有稅收。因此，外貿(mào)進(jìn)口實(shí)際對(duì)GDP和稅收增長(zhǎng)起相反的影響。
4. 累進(jìn)稅率制度對(duì)個(gè)人所得稅收入的影響。當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng)，導(dǎo)致個(gè)人所得稅增幅往往會(huì)高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。
5、加強(qiáng)稅收征管因素的影響。全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，防止跑冒滴漏，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，稅收征收率提高，促進(jìn)了稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快增長(zhǎng)。
加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)的基本要求
1、 加快發(fā)展教育，建設(shè)人力資源強(qiáng)國(guó)。
2、 實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)
3、 深化分配制度改革，增加城鄉(xiāng)居民收入。
4、 加快建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，保障人民基本生活。
5、 建立基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，提高全民族健康水平。
6、 完善社會(huì)管理，維護(hù)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。
黨的建設(shè)的基本要求和內(nèi)涵：必須把黨的先進(jìn)性建設(shè)和執(zhí)政能力建設(shè)作為主線。堅(jiān)持黨要管黨，從嚴(yán)治黨，貫徹為民、務(wù)實(shí)、清廉的要求，以堅(jiān)定理想信念為重點(diǎn)加強(qiáng)思想建設(shè)，以加強(qiáng)造就高素質(zhì)黨員、干部隊(duì)伍為重點(diǎn)加強(qiáng)組織建設(shè)，以保持同人民的血肉聯(lián)系加強(qiáng)黨的作風(fēng)建設(shè)，以健全民主集中制為重點(diǎn)加強(qiáng)制度建設(shè)，以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為重點(diǎn)加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)。
黨的建設(shè)必須堅(jiān)持的四項(xiàng)基本要求，1、堅(jiān)持黨的基本路線，2、堅(jiān)持解放思想，實(shí)事求是，3、堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)，4、堅(jiān)持民主集中制。
規(guī)律的含義和特點(diǎn)：規(guī)律是事物和現(xiàn)象之間內(nèi)在的、本質(zhì)的、必然的聯(lián)系。1、規(guī)律具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。2、規(guī)律具有穩(wěn)定性和重復(fù)性。3、規(guī)律具有普遍性。
價(jià)值規(guī)律的作用：價(jià)值規(guī)律是商品生產(chǎn)和商品交換的基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律。即商品的價(jià)值量取決于社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間，商品按照價(jià)值相等的原則互相交換。其作用是自發(fā)地調(diào)節(jié)社會(huì)勞動(dòng)在社會(huì)各部門之間的分配，調(diào)節(jié)商品的生產(chǎn)和流通，促進(jìn)商品生產(chǎn)者改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)力，推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，促進(jìn)商品生產(chǎn)者展開激烈競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰。
使用價(jià)值是交換價(jià)值的物質(zhì)基礎(chǔ)，和價(jià)值一起，構(gòu)成了商品二重性。
依法_內(nèi)涵：群眾在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，依照憲法和法律規(guī)定，通過各種途徑和形式管理國(guó)家事務(wù)，管理經(jīng)濟(jì)文化事務(wù)，管理社會(huì)事務(wù)，保障國(guó)家各項(xiàng)工作依法進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義民主的制度化，法制化。
新型工業(yè)化道路特征：科技含量高，資源消耗少，環(huán)境污染少，人力資源優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。
稅收自動(dòng)穩(wěn)壓器作用：稅收會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形式的周期變化自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)自動(dòng)發(fā)揮抵消作用，收到自行穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。
流轉(zhuǎn)稅的基本特征：1、與貨物及勞務(wù)的交易活動(dòng)密切相關(guān)。2、稅基廣，稅源可靠，稅收負(fù)擔(dān)普遍，體現(xiàn)橫向公平3、負(fù)擔(dān)上具有累退行，缺乏縱向公平4、稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁出去，征稅阻力小5、計(jì)稅方法簡(jiǎn)便，易于征收管理。
所得稅的基本特征：1、有利于發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)壓器功能2、稅基廣泛3、負(fù)擔(dān)上有累退行，體現(xiàn)縱向公平4、稅負(fù)具有直接性，不易轉(zhuǎn)嫁。5、計(jì)稅方法和征收管理比較復(fù)雜。
增值稅的優(yōu)點(diǎn)：1、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性。2、有較好的收入彈性。3、有利于本國(guó)商品和勞務(wù)公務(wù)地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。4、有內(nèi)在的自我控制機(jī)制。
增值稅部分
1、增值稅改革的主要內(nèi)容
◆允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。原增值稅實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，修訂后的增值稅實(shí)行消費(fèi)型增值稅，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。
◆為了堵塞因轉(zhuǎn)型可能會(huì)帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇所含的進(jìn)項(xiàng)稅，不得予以抵扣。
◆降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。
◆降低了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。修訂前的增值稅條例規(guī)定，一般納稅人工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上。修訂后的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則將一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低為工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以上。
◆金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)為17%。增值稅轉(zhuǎn)型后，礦山企業(yè)外購(gòu)設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降，為公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用，將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。
◆取消了來料加工、來料裝配、補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅政策和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。
◆為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。
2、新增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則均于2009年1月1日起執(zhí)行。
3、增值稅改革的顯著特點(diǎn)是實(shí)行消費(fèi)型增值稅政策。
4、增值稅的主要特點(diǎn)是普遍征收、中性調(diào)節(jié)、憑票扣稅、稅率簡(jiǎn)化、價(jià)外計(jì)稅等。
普遍征收：增值稅普遍適用于生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口商品以及提供加工、修理修配勞務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。
中性調(diào)節(jié)：增值稅采取逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)抵扣，最終消費(fèi)者是全部?jī)r(jià)款的承擔(dān)者，將稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲降到了最低，中性特征明顯。
憑票抵扣：發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的唯一合法憑證。
稅率簡(jiǎn)化：稅率分別為17%、13%兩檔。
價(jià)外計(jì)稅：即以不含增值稅額的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
在生產(chǎn)流通領(lǐng)域享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。
增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。
5、一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物有涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)型單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
混合銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。
新條例取消原“納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定”的規(guī)定。
新條例實(shí)施細(xì)則對(duì)建筑業(yè)混合銷售行為作了特殊規(guī)定：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)和混合銷售行為應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。
6、未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票的不得沖減銷項(xiàng)稅額。
7、價(jià)外費(fèi)用中將“延期付款利息”從“違約金”中分離，并增加了“滯納金”和“賠償金”。
8、納稅人代收的政府基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，同時(shí)符合以下條件的不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅：①由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府型基金，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
9、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。④購(gòu)進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
10、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。
11、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定；小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅。
12、進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
13、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。②進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
14、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
15、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：①向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。③小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
16、增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按照次納稅。以一個(gè)月或者1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。
17、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口專用增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
18、納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（取消了原未分別核算一并征收增值稅的規(guī)定）
19、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；其他納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。（即超過50萬(wàn)和80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人）
20、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。（屬新規(guī)定）
21、收訖銷售款項(xiàng)或者索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天的具體規(guī)定：①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天；②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或者書面合同沒有約定的收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；⑤委托其他單位代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天；⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為，為貨物移送的當(dāng)天。
22、單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn) ……（未完，全文共44304字，當(dāng)前僅顯示7969字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)上崗復(fù)習(xí)筆記1》）