淺議公路征稽系統(tǒng)財(cái)務(wù)集中支付下的內(nèi)部審計(jì)

目錄/提綱：……
一、建立健全財(cái)務(wù)集中支付下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
一是直屬性原則
二是獨(dú)立性原則
二、明確財(cái)務(wù)集中支付下內(nèi)部審計(jì)的基本職能
4、咨詢職能
三、制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度和工作流程
（一）編制審計(jì)工作方案：
（二）發(fā)出審計(jì)通知書
（三）審計(jì)實(shí)施
5、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿
（四）提出審計(jì)報(bào)告
（五）審計(jì)報(bào)告的審定
（六）作出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定
（八）立卷歸檔：局審計(jì)機(jī)構(gòu)對承辦的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理
四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系
（一）全面審計(jì)與抽樣審計(jì)的關(guān)系
（二）被動接受領(lǐng)導(dǎo)與主動爭取領(lǐng)導(dǎo)支持的關(guān)系
（三）合規(guī)審計(jì)與效率審計(jì)的關(guān)系
五、內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)注意的問題
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)
（二）重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究
（三）作用與認(rèn)識脫節(jié)
（四）重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制
……
淺議公路征稽系統(tǒng)財(cái)務(wù)集中支付下的內(nèi)部審計(jì)
　
內(nèi)部審計(jì)是部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家法律、法規(guī)、政策，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，查明其真實(shí)性、合法性和有效性，并提出意見或建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。作為財(cái)政國庫集中支付的行政事業(yè)性單位來講，健全和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是對被審計(jì)對象財(cái)務(wù)活動的有效監(jiān)控，是對單位日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的積極支持，是防止腐敗，保持清廉的重要舉措，是確保行政可支配資金合規(guī)合法使用，提高使用效率的重要保障。
**省公路征稽系統(tǒng)是負(fù)責(zé)全省有關(guān)公路各項(xiàng)費(fèi)用征收與上解的行政管理職能部門，是納入財(cái)政預(yù)算管理，由財(cái)政集中支付的省級單位。全系統(tǒng)共有***多個(gè)征稽處和****多個(gè)征稽所。每年征收、上解與使用所涉及的資金達(dá)*****萬元，主要有：納入財(cái)政預(yù)算管理的經(jīng)費(fèi)、自有資金（不含未返還行政賬戶的住房兩金）、稅務(wù)三代手續(xù)費(fèi)收入、房租收入以及財(cái)政補(bǔ)助辦案經(jīng)費(fèi)等。為了加強(qiáng)對上述資金的管理與控制，確保資金嚴(yán)格按規(guī)定上解和使用，必須健全和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對各征稽處、所的管理作用、監(jiān)控作用、保障作用和防護(hù)作用。為此，本文試圖就這一問題作一探討。
自****年實(shí)行財(cái)政國庫集中支付改革以來，為了加強(qiáng)對公路征稽系統(tǒng)資金的集中管理，根據(jù)《**省省
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行檢查和評價(jià)，衡量和確定其會計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)管理水平，提高資金使用效率。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能不能完全等同于外部審計(jì)，它具有明顯的“內(nèi)向性”特點(diǎn)，聯(lián)系公路征稽系統(tǒng)來講，它是基于系統(tǒng)內(nèi)部管理的需要，主要站在系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)人的立場上，通過內(nèi)部監(jiān)督來規(guī)范自身及其下屬成員的行為，為促進(jìn)我省公路征稽工作的健康、快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，使我省公路征稽系統(tǒng)的各項(xiàng)活動與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我完善和自我約束。
　　2、評價(jià)職能。評價(jià)職能包括評定和建議兩部分，它是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。所謂評價(jià)職能，就是通過履行審核檢查程序，評價(jià)被審計(jì)對象的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案是否可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策程序和目標(biāo)進(jìn)行，內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對性地提出意見或建議，促進(jìn)被審計(jì)對象改善管理，提高效率。根據(jù)我省公路征稽系統(tǒng)的實(shí)際情況看，內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)職能的發(fā)揮，主要是通過評價(jià)《**省公路稽征系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支集中管理辦法》在各征稽處所的實(shí)際執(zhí)行情況及其相關(guān)的財(cái)務(wù)活動情況，為系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)建議和措施，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供科學(xué)的依據(jù)。所以，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，傾向于以履行評價(jià)職能為主。
　　3、控制職能。這是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能。我省公路征稽系統(tǒng)攤子大，點(diǎn)多面廣，而且費(fèi)用征收頻率高，金額大。給日常管理帶來了一定的難度。單位主要領(lǐng)導(dǎo)不可能對整個(gè)系統(tǒng)的日常活動進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必需委托組織內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)來行使這項(xiàng)職能。內(nèi)部審計(jì)人作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分，是單位內(nèi)部控制的再控制，因其受單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能夠站在單位發(fā)展的全局來分析和考慮問題，提出控制中存在的不足和問題，實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標(biāo)。
4、咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。公路征稽系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對本系統(tǒng)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到系統(tǒng)管理的各個(gè)方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和財(cái)務(wù)控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，預(yù)防出現(xiàn)大的管理漏洞。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為各基層征稽所提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)，這樣的內(nèi)部審計(jì)工作才有生命力，才能更加贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。
三、制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度和工作流程
我省公路征稽系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作制度應(yīng)以《**省公路稽征系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支集中管理辦法》為基礎(chǔ)來進(jìn)行研究和制訂。其基本價(jià)值取向是保障內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，科學(xué)實(shí)施和高效運(yùn)轉(zhuǎn)，以保障《**省公路稽征系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支集中管理辦法》在全系統(tǒng)內(nèi)不折不扣地執(zhí)行到位。在制訂制度的同時(shí)，應(yīng)著重于工作流程的建立與規(guī)范。具體來講，內(nèi)部審計(jì)工作的流程可以按以下方式分為八個(gè)步驟設(shè)定：
（一）編制審計(jì)工作方案：
（二）發(fā)出審計(jì)通知書
（三）審計(jì)實(shí)施
1、實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)先聽取被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人關(guān)于本單位的基本情況、資產(chǎn)管理情況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)人員配備等方面情況的匯報(bào)。
2、審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性和符合性測試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可按規(guī)定修正審計(jì)方案。重點(diǎn)檢查①采取順查法檢查被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)采購、驗(yàn)收、保管制度是否有效、是否落實(shí)到專人、執(zhí)行是否堅(jiān)決；②檢查現(xiàn)金管理方面的內(nèi)控制度，如出納和記帳是否分開，現(xiàn)金和支付是否經(jīng)過必要的審批手續(xù)，重點(diǎn)檢查是否堅(jiān)持一支筆審批。
3、審計(jì)人員通過審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表，監(jiān)督盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查等方法進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。
審計(jì)實(shí)施過程中的要點(diǎn)：
（1）對貨幣資金的審計(jì)
（2）對往來款項(xiàng)的審計(jì)
（3）對固定資產(chǎn)的審計(jì)
（4）對專用基金的審計(jì)
（5）對所有者權(quán)益的審計(jì)
（6）對收入的審計(jì)
（7）對支出的審計(jì)
（8）對財(cái)務(wù)日常性工作的審計(jì)
4、審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)由被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或被審計(jì)單位的有關(guān)部門簽名或蓋章，審計(jì)人員調(diào)查取得的其他證明材料，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。
5、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。
（四）提出審計(jì)報(bào)告
（五）審計(jì)報(bào)告的審定
（六）作出審計(jì)意見 ……（未完，全文共4909字，當(dāng)前僅顯示2479字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議公路征稽系統(tǒng)財(cái)務(wù)集中支付下的內(nèi)部審計(jì)》）