會計本科畢業(yè)論文：需求方角度的會計信息質(zhì)量要求分析

會計本科畢業(yè)論文：需求方角度的會計信息質(zhì)量要求分析

【摘 要】會計信息的使用者和提供者存在著供求上不可避免的矛盾,企業(yè)的信息披露問題一直是理論界和實務界關(guān)注的核心問題,本文主要從會計信息的供求理論、信息使用者的信息需求、會計市場缺陷及會計信息質(zhì)量的改善等方面來討論相關(guān)問題。
【關(guān)鍵詞】會計信息 質(zhì)量要求 需求角度 供求配置
會計作為一項執(zhí)行社會經(jīng)濟管理職能的社會事務，其活動要素的構(gòu)成是多元性的，各要素的供求也是多元性的，即存在著復雜的交換配置關(guān)系，所以會計活動是一個需要配置和管理的市場活動。會計信息是會計市場活動的客體，會計信息一經(jīng)產(chǎn)生就具有了價值和使用價值的商品化特征，從而導致了供給者和需求者這兩個市場主體的出現(xiàn)。和其他經(jīng)濟市場一樣，會計信息市場也存在著供給者和需求者之間的矛盾和博弈現(xiàn)象，經(jīng)營者為牟取自身利益，披露虛假信息；使用者為獲得充分的信息，利用不同的手段搜集資料，甚至利用中介機構(gòu)獲取。一方要隱瞞信息，另一方要獲得信息，兩者之間的矛盾一直困擾著會計市場上的各活動主體。
一、會計信息供給與需求關(guān)系的經(jīng)濟學解釋
決定企業(yè)提供會計信息的原因可能很多，但是真正的原因是圍繞企業(yè)利害關(guān)系集團的權(quán)利—即“產(chǎn)權(quán)問題”。
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二、會計信息需求主體及其對會計信息的具體要求
就會計信息使用者而言，若不加限定的話，可以不甚枚舉，諸如投資者、債權(quán)人、有關(guān)政府管理部門（如財政部門、稅務部門、工商行政管理部門、統(tǒng)計部門、物價管理部門、行業(yè)管理部門等等）、管理當局、雇員、供應商、客戶、證券經(jīng)營機構(gòu)、經(jīng)濟研究機構(gòu)、新聞機構(gòu)等等皆可視為會計信息使用者。一般而言，在這些信息使用者中，其地位自然存有主次之別，本文主要把投資者和政府管理部門劃為討論的范圍。
1、投資者的會計信息需求
需要企業(yè)財務信息的首先是投資者。大中型股份有限公司的股票和債券是籌資和投資的重要有價證券。持有企業(yè)股票和債券的投資者，以及在證券市場觀察、挑選打算買進企業(yè)證券是潛在投資者，他們?yōu)榱肆私夂头治鐾顿Y到這家企業(yè)的風險程度、預期股利收益以及比投資到其他企業(yè)是否更合算或更加有利，就要獲得這些企業(yè)各種財務信息，以資在分析研究之后，做出合理的、有利的投資決策。因此，在社會主義市場經(jīng)濟_中，需要獲得企業(yè)財務信息的，首先是有風險性的企業(yè)資本金的投資者和潛在投資者。
在這里，我們把決策有用性作為財務報表給投資者提供會計信息的首要目標，那么可靠性與相關(guān)性就是會計信息的主要質(zhì)量特征。要使會計信息對經(jīng)濟決策有用，首先必須可靠，即如實反映按目標所要求反映的情況，并保證它可以稽核�？煽啃越咏谡鎸嵭�，但就財務會計所處理的數(shù)據(jù)和加工生成的信息來說，允許會計人員進行合理的估計和判斷，所以可靠性意味著：有原始憑證作為依據(jù)或有科學的程序做運算標準。相關(guān)性有許多解釋，最一般的解釋是指信息必須同決策相關(guān)，另一種認為信息應能導致決策“差別”的能力。關(guān)于會計信息“可靠性”與“相關(guān)性”兩者孰輕孰重一直是個喋喋不休、難分伯仲的話題，F(xiàn)ASB偏向于相關(guān)性的態(tài)度是顯而易見的，英國則用其會計實務否定了美國人的偏好，英國從1980年按SSAP16推行“現(xiàn)行成本會計”的教訓說明：不論投資人、管理當局或會計人員仍然把歷史成本的可靠性視為不可替代的優(yōu)點，盡管現(xiàn)行成本對決策更為相關(guān)，而確定現(xiàn)行成本的主觀估計成分過高而使人難以置信，會計實務界并不認為現(xiàn)行成本具有取代歷史成本的資格。投資者普遍關(guān)注的信息是企業(yè)預期的創(chuàng)造有利現(xiàn)金流量的能力，按照各國采用的財務會計與財務報表模式，對公司外部所能披露的財務會計信息依然是反映一家公司有關(guān)財務狀況、財務狀況變動以及經(jīng)營成果的歷史信息。所以，“可靠性”比較能符合現(xiàn)代財務會計的現(xiàn)實情況。正如FASB指出的一樣：“歸根到底，應由每個決策者去判斷什么會計信息是有用的”“財務報告在整個經(jīng)濟中的作用是提供對經(jīng)營和經(jīng)濟決策有用的信息，而不是確定這些決策應該是什么樣的決策”，由此可見，財務報表信息的相關(guān)性是相對的，而可靠性則不同，它對所有的使用者一視同仁，不管使用者是誰，可靠的程度不會因人而異。
財務會計信息的質(zhì)量特征是一個多層次的結(jié)構(gòu)，除可靠性與相關(guān)性兩個主要質(zhì)量外，還有可比性、一致性、可理解性和利益大于成本等質(zhì)量要求。從會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究的主要內(nèi)容來看，涉及的主要質(zhì)量特征是盈余質(zhì)量、價值相關(guān)性、及時性、可比性、披露質(zhì)量和透明度等，可靠性等特征較少涉及，其他質(zhì)量特征之間的關(guān)系也少有研究，（魏明海，2005年）這也許是因為機構(gòu)投資者、財務分析師等一些“聰明”（包括專業(yè)知識和對信息的分析和解釋能力）的使用者對會計信息的影響所致。研究表明，截止2003年底，機構(gòu)投資者的入市規(guī)模已占流通市值的55.7%,幾乎是1998年的兩倍,全球范圍內(nèi)機構(gòu)投資者均呈上升趨勢。機構(gòu)投資者把會計信息的“真實性”“及時性”和“有助于預測未來”放在質(zhì)量要求的前三位。同時，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，機構(gòu)投資者對會計信息及時性的要求高于會計信息的預測價值，對目前公司披露和財務報告的滯后時間表示不滿；財務分析師在資本市場中的地位也日顯突出，在西方成熟的資本市場上，財務分析師是管理者與投資者之間信息溝通不可缺少的有機組成部分。只要企業(yè)提供的信息誠實可靠，財務分析師就能根據(jù)宏觀和微觀因素憑借其專業(yè)能力和經(jīng)驗對企業(yè)的未來發(fā)展進行預測判斷，美國的實證研究表明，財務分析師盈利預測的誤差普遍低于時間序列預測誤差，其預測的準確性與公司規(guī)模呈正相關(guān)。也就是說，像機構(gòu)投資者、財務分析師等這類“聰明”的會計信息使用者會識別會計數(shù)據(jù)背后的所謂交易活動和經(jīng)濟事項，能夠識別盈 ……（未完，全文共8468字，當前僅顯示2312字，請閱讀下面提示信息。收藏《會計本科畢業(yè)論文：需求方角度的會計信息質(zhì)量要求分析》）