審計(jì)組復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要保證

目錄/提綱：……
一、審計(jì)組復(fù)核在執(zhí)行中存在的問(wèn)題
一是審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)不足
二是審計(jì)組復(fù)核責(zé)任不很明確
三是審計(jì)組復(fù)核的內(nèi)容和重點(diǎn)把握不準(zhǔn)
二、審計(jì)組復(fù)核在審計(jì)質(zhì)量控制中的作用
三、審計(jì)組復(fù)核的主要內(nèi)容和重點(diǎn)
四、認(rèn)真簽署審計(jì)組復(fù)核意見(jiàn)和審計(jì)組復(fù)核人員應(yīng)負(fù)的主要責(zé)任
五、審計(jì)組內(nèi)部交叉復(fù)核比審計(jì)組之間交叉復(fù)核好
六、業(yè)務(wù)股長(zhǎng)主審的項(xiàng)目也在審計(jì)組內(nèi)互相復(fù)核
……

　　審計(jì)組復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要保證
　　按照***審計(jì)局的部署，我局在認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，圍繞審計(jì)組復(fù)核談幾點(diǎn)看法。
　　一、審計(jì)組復(fù)核在執(zhí)行中存在的問(wèn)題
　　我局在開(kāi)展審計(jì)組復(fù)核過(guò)程中還不夠完善，存在的主要問(wèn)題有：一是審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)不足。在目前審計(jì)任務(wù)十分繁重的情況下有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)組復(fù)核會(huì)增加審計(jì)組的工作負(fù)擔(dān)，可有可無(wú)，對(duì)審計(jì)組復(fù)核的重要性認(rèn)識(shí)不夠；二是審計(jì)組復(fù)核責(zé)任不很明確。有的復(fù)核人員不夠認(rèn)真，認(rèn)為有專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)把關(guān)，在審計(jì)組復(fù)核中只流于形式；三是審計(jì)組復(fù)核的內(nèi)容和重點(diǎn)把握不準(zhǔn)。沒(méi)有按審計(jì)署6號(hào)令的要求執(zhí)行，因此審計(jì)組復(fù)核的質(zhì)量不高。
　　為此，我局組織全體審計(jì)干部再次認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》，同時(shí)針對(duì)審計(jì)組復(fù)核的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行交流探討，各抒己見(jiàn)，提高了思想認(rèn)識(shí)，初步取
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略647字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
計(jì)事項(xiàng)是否全部實(shí)施審計(jì)，具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為審計(jì)目標(biāo)而制定的具體實(shí)施的行動(dòng)指南，是每個(gè)審計(jì)組成員在審計(jì)過(guò)程中必須遵照?qǐng)?zhí)行和完成任務(wù)的標(biāo)桿，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行；2、 檢查審計(jì)取證記錄和工作底稿中的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、重要性、充分性進(jìn)行取舍，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按法律、法規(guī)和規(guī)章進(jìn)行定性和處理時(shí)是否準(zhǔn)確；3、檢查審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。審計(jì)結(jié)論是審計(jì)工作的重要部分，是被審計(jì)單位關(guān)心的重點(diǎn)，也是我們審計(jì)結(jié)果是否實(shí)事求是、客觀公正的最好體現(xiàn)，評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否有證據(jù)支持；4、檢查審計(jì)日記是否要素齊全、內(nèi)容完整。審計(jì)日記記錄了審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案的作業(yè)過(guò)程及審計(jì)成果，體現(xiàn)了審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平、工作能力、工作效率，是審計(jì)人員責(zé)任落實(shí)的標(biāo)志；；5、檢查審計(jì)查出的問(wèn)題是否都在審計(jì)報(bào)告中反映。有無(wú)漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象； 6、其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。審計(jì)組復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分，或者其他復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知審計(jì)組限期補(bǔ)正。
　　四、認(rèn)真簽署審計(jì)組復(fù)核意見(jiàn)和審計(jì)組復(fù)核人員應(yīng)負(fù)的主要責(zé)任
　　審計(jì)組復(fù)核后簽署意見(jiàn)一般是根據(jù)復(fù)核內(nèi)容和責(zé)任落實(shí)有關(guān)，復(fù)核人員對(duì)審計(jì)組成員執(zhí)行審計(jì)方案實(shí)施作業(yè)的過(guò)程進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)上述的復(fù)核內(nèi)容和重點(diǎn)部位作出肯定的結(jié)論和責(zé)任的區(qū)分，促進(jìn)審計(jì)組成員能及時(shí)糾正審計(jì)作業(yè)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足的地方，以及需要補(bǔ)充的資料和采取的措施等�？隙ㄒ庖�(jiàn)的可簽署“上述審計(jì)事項(xiàng)能按照審計(jì)實(shí)施方案要求執(zhí)行，事實(shí)較清楚，證據(jù)較充分，判斷和定性較準(zhǔn)確，可以列入審計(jì)報(bào)告�！狈穸ㄒ庖�(jiàn)的可簽署“上述審計(jì)事項(xiàng)證據(jù)不夠充分，應(yīng)圍繞哪幾個(gè)方面進(jìn)行補(bǔ)充取證”等。
　　審計(jì)署6號(hào)令中指出“審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任”。明確了審計(jì)組復(fù)核的職責(zé)。首先，復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目審計(jì)底稿中的重大違規(guī)問(wèn)題能夠查出而未能查出，對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，或應(yīng)列入審計(jì)報(bào)告而未列入審計(jì)報(bào)告的承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；其次，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核審計(jì)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分或不符合要求的，對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。
　　五、審計(jì)組內(nèi)部交叉復(fù)核比審計(jì)組之間交叉復(fù)核好
　　現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)中，審計(jì)組成員水平和能力高低不一，今年開(kāi)始我局規(guī)定審計(jì)組組長(zhǎng)原則上應(yīng)具有審計(jì)師、會(huì)計(jì)師或相近專(zhuān)業(yè)的中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，掌握審計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，從事審計(jì)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)管理工作五年以上，有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任。在審計(jì)組復(fù)核的問(wèn)題上，我局經(jīng)過(guò)充分醞釀都認(rèn)為審計(jì)組內(nèi)部交叉復(fù)核比審計(jì)組之間交叉復(fù)核好。一是根據(jù)《審計(jì)組工作責(zé)任制度》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》等制度規(guī)定審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程均負(fù)有審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的法定責(zé)任，而審計(jì)組之外的人員就沒(méi)有那么明確；二是審計(jì)組每個(gè)成員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，按照審計(jì)實(shí)施方案的分工，都承擔(dān)有一定的審計(jì)事項(xiàng)和具體任務(wù)，特別在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體情況比較熟悉，有利于復(fù)核工作的開(kāi)展，而審計(jì)組之外的人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程不很熟悉，不容易發(fā) ……（未完，全文共2857字，當(dāng)前僅顯示1816字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《審計(jì)組復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要保證》）