強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制提升內(nèi)審工作水平

目錄/提綱：……
一要明確審計(jì)取證的范圍
二要規(guī)范審計(jì)取證的方法
三要恰當(dāng)處理和評價(jià)審計(jì)證據(jù)
一是認(rèn)定問題事實(shí)
二是認(rèn)定問題性質(zhì)
三是對問題處理的認(rèn)定
一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿
二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確
三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價(jià)是否到位
五是檢查審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否完整緊湊，條理是否清楚，文筆是否流暢，用詞是否恰當(dāng)
一要明確建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制
二要明確歸檔材料的范圍
三要明確歸檔材料的排列規(guī)則
四要確定相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任
一要遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，根據(jù)不同類別的審計(jì)項(xiàng)目，規(guī)定不同的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
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　　強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制 提升內(nèi)審工作水平
　　摘要】審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是審計(jì)工作永遠(yuǎn)的主題，國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)如此，內(nèi)部審計(jì)也如此。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，有利于控制組織的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)作用。本文擬從9個(gè)方面作拋磚引玉之見，以供商榷。
　　【主題詞】項(xiàng)目質(zhì)量控制內(nèi)審工作
　　
　　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、復(fù)核、督導(dǎo)等各環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)體系，包括內(nèi)審人員、審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和組織適當(dāng)?shù)墓芾韺釉趦?nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能對審計(jì)全過程和各層次人員的工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于進(jìn)行責(zé)任追究。以責(zé)任為主線，按審計(jì)作業(yè)程序，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和方法，分層次全方位實(shí)施審核、監(jiān)督和責(zé)任追究，構(gòu)成內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制體系。
　　李金華審計(jì)長講：審計(jì)工作核心問題是質(zhì)量，提高審計(jì)質(zhì)量的核心是規(guī)范。正所謂人員素質(zhì)是基礎(chǔ)，強(qiáng)化質(zhì)量靠規(guī)范。規(guī)范的核心是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以下幾個(gè)方面的項(xiàng)目質(zhì)量控制：
　　1、審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量控制
　　年度審計(jì)計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特色，強(qiáng)調(diào)應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源分
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或人士進(jìn)行鑒定，但必須按照審計(jì)工作的要求，考慮專家的專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性，對專家鑒定作出評價(jià)，慎重考慮其是否能形成可靠的審計(jì)證據(jù)，并對引用專家鑒定證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)；在必要的情況下，內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實(shí)，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。
　　3、審計(jì)底稿的質(zhì)量控制
　　審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，確定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。一是認(rèn)定問題事實(shí)。認(rèn)定問題是否客觀存在，事實(shí)是否清楚。二是認(rèn)定問題性質(zhì)。認(rèn)定是違紀(jì)還是違規(guī)，是一般問題還是重大問題，是個(gè)別問題還是帶有傾向性、普遍性、典型性的問題，以確保定性準(zhǔn)確。三是對問題處理的認(rèn)定。認(rèn)定處理依據(jù)是否有效，處理方法是否正確，處理力度是否適當(dāng)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)向性”，以保證被審計(jì)單位易于接受，取得好的效果。審計(jì)工作底稿，是各種原始資料進(jìn)行整理、加工的載體，它記錄和收集了出具審計(jì)報(bào)告所需要的各種審計(jì)證據(jù)，為作出審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。
　　4、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制
　　審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定控制、審計(jì)報(bào)告的最終審定是項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，它是審計(jì)產(chǎn)品價(jià)值的最終體現(xiàn)，是審計(jì)組全體人員的工作結(jié)晶。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。檢查報(bào)告中揭示的各種情況與審計(jì)底稿中所敘述的角度、范圍是否一致,審計(jì)中搜集的證據(jù)和采用的審計(jì)方法是否支持揭示的情況，對審計(jì)底稿不能充分支持的審計(jì)報(bào)告，但必須在審計(jì)報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整，對不能支持審計(jì)報(bào)告的工作底稿但補(bǔ)充檢查有一定困難，且不會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，則予以剔除。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，檢查審計(jì)報(bào)告中的建議是否抓住了問題的“牛鼻子”， 建議是否可行，符合實(shí)際，對被審計(jì)單位目前或未來的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是檢查審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否完整緊湊，條理是否清楚，文筆是否流暢，用詞是否恰當(dāng)。寫作方法是否平實(shí)，詞語是否規(guī)范準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告是公文寫作的一種專業(yè)文書，在寫作方法上只能用平實(shí)的直敘或白描，切忌用華麗辭藻或修飾的方法。同時(shí)，須注意按揭示問題的重要性安排報(bào)告的層次。
　　5、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制
　　審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)對審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。一要明確建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制。二要明確歸檔材料的范圍。三要明確歸檔材料的排列規(guī)則。四要確定相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任。
　　6、建立分級復(fù)核制度
　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織的具體情況，建立分級復(fù)核制度。對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核，是內(nèi)審機(jī)構(gòu)一項(xiàng)重要的質(zhì)量控制措施。主要復(fù)核以下內(nèi)容：（1）審計(jì)程序的執(zhí)行是否適當(dāng)，是否遺漏了重要的審計(jì)程序。（2）底稿的編制是否完整，引用資料是否正確。（3）專業(yè)判斷是否恰當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否正確。審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定是項(xiàng)目質(zhì)量控制的一個(gè)最為重要的環(huán)節(jié)。對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，須包含以下內(nèi)容：（1）審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚。（2）審計(jì)程序是否合適，是否實(shí)施所有必要的審計(jì)程序，是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（3）搜集的證明材料是否具有相關(guān)性、充分性和可靠性。（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性適用的審計(jì)依據(jù)是否正確。（5）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)。（6）審計(jì)建議是否有利于改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理，是否有增加組織價(jià)值的可能性。（7）復(fù)核時(shí)，應(yīng)做好復(fù)核記錄，復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽署姓名、日期，便于分清責(zé)任。
　　7、建立督導(dǎo)制度
　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立分級督導(dǎo)制度，對各個(gè)層次的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審工作質(zhì)量的高低。（1）明確督導(dǎo)工作應(yīng)該是全方位、全過程和全人員的。督導(dǎo) ……（未完，全文共4652字，當(dāng)前僅顯示2349字，請閱讀下面提示信息。收藏《強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制提升內(nèi)審工作水平》）