論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系

目錄/提綱：……
一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的意義
（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的含義
（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的特點
（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的意義
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的構(gòu)建
（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系建立的原則
（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的內(nèi)部環(huán)境
（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系
三、湖北水總水利水電建設(shè)股份有限公司內(nèi)部財務(wù)控制體系的實施
（一）公司概況
（二）該公司內(nèi)部財務(wù)控制體系存在的主要問題
四、湖北水總水利水電建設(shè)股份有限公司內(nèi)部財務(wù)控制體系的完善
（一）完善公司財務(wù)治理環(huán)境
（二）健全企業(yè)財務(wù)制度
（三）建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)
（四）建立合理的激勵與業(yè)績評價控制
……

　　論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系
　　摘要：近年來，作為我國企業(yè)管理重要制度設(shè)置的內(nèi)部財務(wù)控制體系的建設(shè)雖然取得了不小的進展，但仍不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟環(huán)境與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。和國外先進的企業(yè)相比，總體上差距很大，我國有相當部分企業(yè)包括一些上市公司的內(nèi)部財務(wù)控制還十分薄弱。因而，糾正企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的制度性缺陷，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，建立一個高效運行的內(nèi)部財務(wù)控制體系，已成為我國企業(yè)管理界的一項緊迫而重要的任務(wù)。
　　本文以中小企業(yè)為研究對象，借鑒內(nèi)部控制coso報告的最新成果，研究
　　并提出企業(yè)應(yīng)圍繞自己的整體戰(zhàn)略目標，采用系統(tǒng)論的方法，將企業(yè)的各個部門、各項經(jīng)營活動整合組成一個有機整體，從而構(gòu)建起一個多部門、多層次，彼此相互協(xié)調(diào)一致，信息相互反饋高效運轉(zhuǎn)的內(nèi)部財務(wù)控制體系。以此為參照，對湖北水總水利水電建設(shè)股份有限公司的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系進行了比較翔實深入的實證分析，并有針對性的進行了一系列措施和對策研究。
　　一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的意義
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的含義
　　內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，它包括內(nèi)部會計控制和
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公司治理結(jié)構(gòu)上要理順關(guān)系，在權(quán)力分配上要充分考慮分權(quán)與制衡。實施的是一種自上而下的全方位控制。.
　　3、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是一種全員控制
　　企業(yè)的財務(wù)活動影響著企業(yè)的每一個員工，企業(yè)的員工都不可避免的要與企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生關(guān)系。比如，企業(yè)的薪金政策、收益分配等能影響到企業(yè)員工的積極性。同時，企業(yè)員工的行為也影響著企業(yè)的財務(wù)活動，當企業(yè)員工在企業(yè)財務(wù)信息的生成過程中，提供不真實信息的時候就會使企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生錯誤。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制就是對企業(yè)員工的財務(wù)行為的一個規(guī)范和約束，要求員工按照授權(quán)和操作程序來從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此說企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是一種全員控制。
　�。ㄈ�(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的意義
　　作為一種價值控制和綜合控制，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，更是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)的一個核心系統(tǒng)，也是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的一個重要分支，其好壞直接影響到企業(yè)的興衰成敗，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是提高企業(yè)競爭力的一個重要途徑。因此，如何規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，強化內(nèi)部財務(wù)控制機制，建立一套科學(xué)、適用的內(nèi)部財務(wù)控制示范體系，成為當前我國企業(yè)管理改革和發(fā)展的一項緊迫課題，尤其是當前我國中小企業(yè)需要迫切考慮地一個重要問題。因此，研究建立一套有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系，加強我國企業(yè)的財務(wù)控制具有較強的現(xiàn)實意義。
　　二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的構(gòu)建
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系建立的原則
　　具體來講，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的建立要符合以下原則：
　　1、樹立以人為本的新觀念。
　　人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至?xí)绊懙秸麄�企業(yè)的發(fā)展。
　　2、相互牽制原則。
　　一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯、弊現(xiàn)象的幾率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明;從縱向關(guān)系來講，完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。
　　3、成本效益原則。
　　企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟效益，因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，造成企業(yè)經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運轉(zhuǎn)。因此，控制點設(shè)定的數(shù)量需根據(jù)實際情況科學(xué)設(shè)立、易于操作，千萬不要因不必要控制點的設(shè)立，造成投入產(chǎn)出的得不償失，力爭以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟效果。
　　4、協(xié)調(diào)配合原則。
　　協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步，緊密銜接。避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。
　　5、不斷創(chuàng)新原則。
　　當今新經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的環(huán)境和觀念都在不斷的發(fā)生變化。因此企業(yè)應(yīng)當關(guān)注新形勢，變革觀念，不斷創(chuàng)新內(nèi)部財務(wù)控制制度�，F(xiàn)在主導(dǎo)企業(yè)生存和發(fā)展的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有不斷改革、不斷創(chuàng)新的實力。
　�。ǘ�(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的內(nèi)部環(huán)境
　　1992年coso報告《內(nèi)部控制——整體框架》中 ……（未完，全文共8142字，當前僅顯示2224字，請閱讀下面提示信息。收藏《論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系》）