目錄/提綱:……
一、稅收優(yōu)惠的基礎理論
二、稅收優(yōu)惠在地方經(jīng)濟發(fā)展中扮演重要角色
(一)實行稅收優(yōu)惠,大大減輕了納稅人的負擔
(二)實行稅收優(yōu)惠,有助于引導資源合理配置,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整
(三)實行稅收優(yōu)惠,有利于統(tǒng)籌區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展,縮小地區(qū)間的_
(四)實行稅收優(yōu)惠,有利于改善投資發(fā)展環(huán)境
三、運用稅收優(yōu)惠促進地方經(jīng)濟發(fā)展必須克服幾種不良傾向
(三)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的盲目性和從眾心理
(四)政府協(xié)調(diào)缺位、部門配合失職、稅收優(yōu)惠落實難
(五)對稅收優(yōu)惠監(jiān)管不力、讓少數(shù)納稅人投機取巧
四、正確運用稅收優(yōu)惠政策促進地方經(jīng)濟發(fā)展必須遵循的幾個原則
(一)牢固樹立大局意識,切實維護稅收優(yōu)惠的統(tǒng)一性和嚴肅性
(二)增強法制意識,嚴防稅收優(yōu)惠政策濫用
(三)堅持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,促進地方經(jīng)濟的良性循環(huán)
(五)加強監(jiān)管,部門聯(lián)動,充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠對地方經(jīng)濟發(fā)展的助推器作用
……
運用稅收優(yōu)惠服務地方經(jīng)濟問題研究
稅收優(yōu)惠是國家稅收制度的重要組成部分,它具有調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導資源合理配置、減輕納稅人負擔、改善投資發(fā)展環(huán)境、縮小地區(qū)_等多種功能。但在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行實務中,存在一些不容忽視的不良傾向,從而影響稅收優(yōu)惠正常功能的發(fā)揮,給地方經(jīng)濟發(fā)展帶來負面效應。如何運用稅收優(yōu)惠服務地方經(jīng)濟?一是要樹立大局意識,維護統(tǒng)一性和嚴肅性;二是要增強法制意識,嚴防濫用;三是要堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,促進經(jīng)濟良性循環(huán);四是要進行科學合理籌劃,走特色之路;五是要加強監(jiān)管和部門配合。
一、稅收優(yōu)惠的基礎理論
稅收優(yōu)惠是國家稅收制度的重要組成部分。它是政府根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標,對某些特定產(chǎn)業(yè)、特定地區(qū)、特定課稅對象、特定納稅人給予的稅收鼓勵和照顧措施,是政府對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段之一。
在不同的歷史時期和不同的經(jīng)濟發(fā)展狀況下,稅收優(yōu)惠有不同的內(nèi)容和表現(xiàn)形式。我國的稅收優(yōu)惠最早可以溯及戰(zhàn)國時期秦國的"商鞅變法"。在現(xiàn)代社會,稅收優(yōu)惠已成為國家鼓勵發(fā)展、吸引投資、引導
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減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅";"對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策";"對保護生態(tài)環(huán)境,退耕還林還草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入,自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅"……諸如此類優(yōu)惠政策的實施,大大緩解了納稅人的資金壓力,切實減輕了納稅人的稅收負擔,增強了企業(yè)的市場競爭能力。
。ǘ⿲嵭卸愂諆(yōu)惠,有助于引導資源合理配置,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整
眾所周知,市場在資源配置中起基礎性和決定性作用。但是市場的調(diào)節(jié)具有相對的滯后性,企業(yè)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整往往表現(xiàn)得比較遲緩。在這種情況下,政府通過合理的稅收政策杠桿,對需要大力、急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)予以稅收優(yōu)惠,而對限制的行業(yè)不予以優(yōu)惠或者實施高稅負,就可以給每一個市場行為主體一個比較明確的產(chǎn)業(yè)信號,從而引導社會資源合理流動,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同樣,我們以西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策為例:西部地區(qū)迫切需要發(fā)展的是交通、能源、原材料等基礎產(chǎn)業(yè)以及高新技術產(chǎn)業(yè),國家對這些產(chǎn)業(yè)在西部地區(qū)的發(fā)展給予稅收優(yōu)惠,使稅收杠桿對資源在西部地區(qū)的配置作用得到強化,直接影響西部地區(qū)上述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化,充分展示出稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導向功能。
。ㄈ⿲嵭卸愂諆(yōu)惠,有利于統(tǒng)籌區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展,縮小地區(qū)間的_
目前,我國的整體城市化水平在20%左右,不僅城鄉(xiāng)之間生產(chǎn)力水平相差比較大,而且東部與西部地區(qū)、沿海與內(nèi)地之間、北部與南部地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)之間的區(qū)域性懸殊也比較突出。為此,國家出臺的稅收優(yōu)惠政策,適當對老、少、邊、窮地區(qū)、工農(nóng)業(yè)基礎相對薄弱、生產(chǎn)力水平低下、市場經(jīng)濟欠發(fā)達、科技文化相對落后、交通閉塞、資源開發(fā)利用率較低的地區(qū)采取一定的優(yōu)惠措施,可以促進這些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,逐步縮小這些地區(qū)與發(fā)達地區(qū)的_。運用稅收優(yōu)惠這一宏觀調(diào)控手段促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展,既是建立社會主義和諧社會、實現(xiàn)全民族共同富裕的迫切需要,也是認真落實《中共中央關于加強黨的執(zhí)政能力建設的決定》、樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀、堅持"五個統(tǒng)籌"、把發(fā)展作為全黨執(zhí)政興國第一要務的必然選擇。
。ㄋ模⿲嵭卸愂諆(yōu)惠,有利于改善投資發(fā)展環(huán)境
地方經(jīng)濟發(fā)展,很大程度上受到投資發(fā)展環(huán)境的影響和制約。投資發(fā)展環(huán)境,是指投資所在地(通常以行政區(qū)劃或經(jīng)濟區(qū)劃為界)各種主客觀條件的總和,包括_程度、法律健全程度、公眾對法律以及社會公德的遵從程度、市場潛力、資源條件、勞動力成本、勞動者素質(zhì)、
財政稅收政策(尤其是稅收優(yōu)惠政策)、基礎設施狀況、民族風俗習慣等多種因素。投資者在投資決策形成之前,往往先要考察投資所在地的整體投資環(huán)境,在綜合評估的基礎上才作出投資決策,以降低投資風險,提高投資回報率。因此,稅收優(yōu)惠在整個投資環(huán)境中,對投資者來說,具有舉足輕重的作用。這里有兩組數(shù)據(jù):據(jù)統(tǒng)計,1999年度,在全國外商投資增長較大的5個省市中,重慶市以外商投資增長133.8%而名列榜首,其重要原因是直轄市效應推動下的投資環(huán)境,特別是一系列稅收優(yōu)惠政策等軟環(huán)境的根本改善;1992年10月,我國宣布建立社會主義市場經(jīng)濟_以后,1992年吸引外資的增長率是1991年的6倍。由此可見,稅收優(yōu)惠在市場經(jīng)濟條件下對吸引投資是十分必要的,它讓投資者看到的是直接的投資回報額。
三、運用稅收優(yōu)惠促進地方經(jīng)濟發(fā)展必須克服幾種不良傾向
筆者在疏理
總結(jié)近幾年稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況時,發(fā)現(xiàn)以下幾種不良傾向:
。ㄒ唬┒愂諆(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在短視行為,"殺雞取蛋"、"竭澤而漁"的現(xiàn)象時有發(fā)生
少數(shù)地方在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的過程中,片面地理解稅收優(yōu)惠在當期財政收入中的減收因素,看不到稅收優(yōu)惠在涵養(yǎng)稅源,培植新的經(jīng)濟增長點、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源、優(yōu)化投資環(huán)境、促進地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展等方面的積極作用,認為全面貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策會導致本級財政收入的直接減少,降低 ……(未完,全文共5984字,當前僅顯示2102字,請閱讀下面提示信息。
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