強(qiáng)化稽查工作防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思索

目錄/提綱：……
一、稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位和作用
二、稽查工作職責(zé)的進(jìn)一步明確，促進(jìn)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為
三、規(guī)范執(zhí)法行為，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)
四、通過(guò)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)，防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)
（一）執(zhí)法主體上錯(cuò)誤
（二）執(zhí)法程序不合法
（三）違章事實(shí)不清，證據(jù)不充分
（四）適用法律法規(guī)不正確
（五）執(zhí)法文書使用不規(guī)范
（六）處罰失當(dāng)
（一）提高規(guī)范稽查過(guò)程是防范稽查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵的思想認(rèn)識(shí)
（二）加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)是防范稽查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)
（三）提高職業(yè)素質(zhì)是防范稽查風(fēng)險(xiǎn)的保證
……

　　強(qiáng)化稽查執(zhí)法規(guī)范，防范和控制
　　稽查風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思索
　　西山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局……代銀才、宋文彪
　　近年來(lái)根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)稅收征納關(guān)系的實(shí)際情況，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，這一征管框架的構(gòu)建把稅務(wù)稽查作為了強(qiáng)化稅收征收管理保障的重點(diǎn)。為此，稅務(wù)稽查機(jī)制的完善就愈來(lái)愈顯示其重要。那么，稅務(wù)稽查在稅收征收管理中到底起著什么作用?它的職能的行使在組織收入任務(wù)中扮演著怎樣角色?結(jié)合當(dāng)前稅收工作的實(shí)際談?wù)劧悇?wù)稽查在征收管理中的地位和作用，以及強(qiáng)化稽查工作防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考。
　　一、稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位和作用
　　1、 以查促收、以查促管仍是稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的血脈和源泉稅收，作為國(guó)家組織財(cái)政資金的重要手段，是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，是政府管理社會(huì)和加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)和發(fā)展的主要財(cái)源保證。古今中外，任何_態(tài)領(lǐng)域社會(huì)概莫能外，從封建社會(huì)的輕徭薄賦到現(xiàn)代的分稅制政府，稅收一直是一個(gè)恒久而古老的話題。而伴隨著稅收征納而發(fā)生的稅務(wù)稽查就一直貫穿稅收征管的全過(guò)程，以查促管、以查促收仍然是傳統(tǒng)極具生命力的征納手段。古代文學(xué)史料記載中的官吏挨戶征集糧餉的做法無(wú)疑說(shuō)明古之稅賦征納的以查促收措施。隨著社會(huì)制度的更替和
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核算方面的細(xì)節(jié)，全面掌握應(yīng)稅單位在納稅方面存在的不良現(xiàn)象和問(wèn)題，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位有一個(gè)動(dòng)態(tài)的掌握和監(jiān)控�？梢约皶r(shí)捕捉到基層納稅單位的信息，然后對(duì)癥下藥，采取有力的管理措施。稅務(wù)部門的信息化建設(shè)近年來(lái)有了飛速的發(fā)展，特別是綜合征管軟件、稅收數(shù)據(jù)監(jiān)控分析系統(tǒng)全面上線以年來(lái)，說(shuō)明稅務(wù)部門中稽查機(jī)構(gòu)和管理部門之間建立起了便捷的信息資源共享制度，稽查信息的科學(xué)、快速傳遞客觀上為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的科學(xué)管理提供了客觀、詳實(shí)的第一手資料，稅務(wù)主管單位通過(guò)對(duì)稅務(wù)稽查信息的分析和研究，去粗存真，研究修訂改進(jìn)管戶管理方法，實(shí)行科學(xué)的征管措施，及時(shí)堵塞管理上的不足和漏洞。并能根據(jù)不斷變化的情況和特點(diǎn)，進(jìn)一步深化稅收征管改革，改變一些落后的不合時(shí)宜的管理手段，建立起科學(xué)、高效的稅收征納新機(jī)制，推動(dòng)稅收工作不斷向前發(fā)展。
　　二、稽查工作職責(zé)的進(jìn)一步明確，促進(jìn)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為
　　目前，按照總局的職能劃分，稽查局職責(zé)一是查處涉稅違法案件；二是牽頭專項(xiàng)檢查的布置、檢查；三是整頓、規(guī)范稅收秩序的工作情況匯總、上報(bào)；四是針對(duì)檢查中涉稅案件的分析、曝光，促進(jìn)稅收征管。而規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法是當(dāng)前推進(jìn)依法治稅的重中之重。依法治稅是依法_的重要組成部分，也是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，它對(duì)于改進(jìn)當(dāng)前稅收工作、推進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展起著重要作用。為此，如何正確認(rèn)識(shí)、嚴(yán)格堅(jiān)持和大力推進(jìn)依法治稅，是我們應(yīng)該深入研究并努力實(shí)踐的重大課題。筆者認(rèn)為，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是強(qiáng)化執(zhí)法手段，加大處罰力度。應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)獨(dú)立的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，強(qiáng)化執(zhí)法手段，對(duì)納稅人稅收違法行為依法從嚴(yán)處罰，堅(jiān)決杜絕以罰代刑以及不按規(guī)定程序執(zhí)法的現(xiàn)象，真正做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。二是正確處理依法治稅與稅收計(jì)劃的關(guān)系。依法治稅是稅收工作的根本原則，組織收入、實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃應(yīng)以依法治稅為前提。同時(shí)，應(yīng)改革傳統(tǒng)的稅收計(jì)劃編制方法——基數(shù)法，試行“gdp稅收負(fù)擔(dān)率法”，并逐步過(guò)渡為以“gdp稅收負(fù)擔(dān)率法”為主進(jìn)行稅收計(jì)劃的編制分配，在編制稅收計(jì)劃時(shí)，必須充分考慮經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅源的變化。另外，還應(yīng)改革考核稅務(wù)機(jī)關(guān)工作業(yè)績(jī)的辦法，把考核的重點(diǎn)放在是否嚴(yán)格執(zhí)法、依法治稅、應(yīng)收盡收上，而不是單純地考核稅收計(jì)劃完成情況。三是提高稅務(wù)干部素質(zhì)。正確執(zhí)法、依法治稅是每個(gè)稅務(wù)干部的基本職責(zé)。要在加強(qiáng)政治教育、提高政治素質(zhì)的前提下，切實(shí)提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)結(jié)合人事制度改革認(rèn)真選拔和抽調(diào)責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的人員到稽查局。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步完善教育培訓(xùn)機(jī)制，把稅務(wù)干部的培訓(xùn)成績(jī)與管理使用結(jié)合起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性。對(duì)教育培訓(xùn)要加強(qiáng)考核，建立教育培訓(xùn)考核和評(píng)估制度，調(diào)整和完善教育培訓(xùn)評(píng)估指標(biāo)體系，保證培訓(xùn)質(zhì)量。另外，對(duì)稅務(wù)干部的使用要把德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)量化到稅收工作質(zhì)量上來(lái)，對(duì)德的界定應(yīng)以正確執(zhí)法的思想和水平為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)才的界定應(yīng)以能夠高質(zhì)量地進(jìn)行稅收征管等業(yè)務(wù)工作為標(biāo)準(zhǔn)。四是增強(qiáng)公民納稅意識(shí)。開(kāi)展廣泛、持久的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)于增強(qiáng)公民納稅意識(shí)具有重要作用。
　　三、規(guī)范執(zhí)法行為，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)
　　現(xiàn)階段，由于機(jī)制的客觀性，稅務(wù)稽查上還存在著一定缺陷，管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)雙重檢查主體資格，存在著主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)日常檢查與稽查機(jī)構(gòu)專項(xiàng)重點(diǎn)檢查的關(guān)系，存在著縣級(jí)稽查與省、市稽查重點(diǎn)抽查的上下級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。而在日常工作中，各稽查機(jī)構(gòu)在行政上受各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的制約領(lǐng)導(dǎo)，雖然稽查工作接受上級(jí)局的安排部署，但上級(jí)稅務(wù)稽查部門與下級(jí)稽查部門所屬管理機(jī)關(guān)之間由于沒(méi)有有力的制約措施，形成了受制約的情況較多，很難協(xié)調(diào)工作。因此，正確劃分稽查權(quán)限，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)，是有必要的。進(jìn)一步完善稅收稽查的執(zhí)法權(quán)限：一方面提高稅務(wù)稽查的法律地位。第一，從法律上強(qiáng)化稅務(wù)稽查的執(zhí)法權(quán)限�！抖愂照鞴芊ā芬奄x予了稅務(wù)稽查相當(dāng)多的稅收行政執(zhí)法權(quán)，例如稅收檢查、調(diào)查取證、罰款、加收滯納金、沒(méi)收違法所得、停止退稅、強(qiáng)行劃撥銀行存款、限制出境、暫扣證照和停供發(fā)票等。但從目前的執(zhí)法實(shí)踐上看，還有必要從法律上賦予稅務(wù)稽查一定的偵察權(quán)，從而提高辦案效率，降低辦案成本，加大打擊偷騙稅行為的力度。第二，從法律上進(jìn)一步明確稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，是惟一的稅務(wù)稽查執(zhí)法主體。關(guān)于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的法律地位，《稅收征管法》已經(jīng)予以明確，但是還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)是惟一合法的稅務(wù)稽查執(zhí)法主體，這才符合《稅收征管法》第11條“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”的立法精神，而且從法律上規(guī)范了稅務(wù)稽 ……（未完，全文共10357字，當(dāng)前僅顯示2464字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《強(qiáng)化稽查工作防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思索》）