建立以利潤為中心的綜合考評體系初探

目錄/提綱：……
一、農(nóng)業(yè)銀行考評工作面臨的難點
一是經(jīng)營規(guī)模、范圍以及利率都必須服從國家宏觀調(diào)控的需要，受制于宏觀政策
二是經(jīng)營過程承擔(dān)著各種各樣的風(fēng)險，追逐利潤必須以風(fēng)險防范為前提
二、以利潤為中心的綜合考評體系必須堅持三大原則
（一）有利于經(jīng)營行加強內(nèi)部經(jīng)濟核算、豐富經(jīng)營內(nèi)涵和提高經(jīng)營層次
（二）有利于促進經(jīng)營行淡化指標(biāo)觀念，強化追逐利潤的觀念
（三）有利于實現(xiàn)“效率優(yōu)先、兼顧公平”
三、以利潤為中心的綜合考評體系的設(shè)想
三是設(shè)立風(fēng)險控制、市場競爭力等重點指標(biāo)，加強考核，完善綜合考評體系
二是辦公費用、工資等實行一次性攤銷，直接從經(jīng)營毛利中扣除
（二）設(shè)立調(diào)整系數(shù)，解決業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域和歷史差異，拉平起跑線
（三）設(shè)立風(fēng)險控制、市場競爭力等重點指標(biāo)加強考核，完善綜合考評體系
……

　　摘要：文章深入分析農(nóng)業(yè)銀行考評工作面臨的四大難點，提出要建立以利潤為中心的綜合考評體系，借助責(zé)任會計推行建立內(nèi)部核算，并通過系數(shù)調(diào)整經(jīng)營行內(nèi)部核算利潤，消除政策性、全局性、歷史和區(qū)域差異性等的影響，從而客觀公正地評價各經(jīng)營行主觀努力創(chuàng)造的業(yè)績。
　　關(guān)鍵詞：利潤考評體系農(nóng)業(yè)銀行
　　利潤是商業(yè)銀行經(jīng)營的出發(fā)點和歸宿點。而建立科學(xué)的經(jīng)營成果考核評價體系則是建立商業(yè)銀行現(xiàn)代金融企業(yè)制度的需要，它能充分調(diào)動經(jīng)營行主觀能動性、推進資源配置的整合和優(yōu)化，最終促進利潤最大化目標(biāo)實現(xiàn)。本文擬從剖析農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)行考評工作的難點入手，談?wù)勣r(nóng)業(yè)銀行建立以利潤為中心的綜合考評體系的一些設(shè)想。
　　一、農(nóng)業(yè)銀行考評工作面臨的難點
　　難點之一考核財務(wù)會計利潤不能真實全面地反映各級行的經(jīng)營成果，而且多指標(biāo)考核淡化了利潤的中心地位。
　　商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)是追求利潤最大化，把利潤作為考核重點是其本質(zhì)所決定的。然而，商業(yè)銀行利潤的形成受到諸多因素的影響和制
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，農(nóng)業(yè)銀行發(fā)展的歷程承擔(dān)著特定歷史時期的繁多的政策性功能，特別是幾十年來形成的歷史包袱（如員工素質(zhì)低、網(wǎng)點布局不合理、資產(chǎn)質(zhì)量差、客戶層次低等）成了農(nóng)業(yè)銀行改革進程中不堪承受的重負(fù)，要“退”、要“甩”并不是那么容易的，不同區(qū)域的分支機構(gòu)的歷史包袱輕重差別很大。歷史包袱的處理都必須付出代價，不可能一蹴而就，只能循序漸進地進行，否則為改革而付出的巨額成本將制約全行的發(fā)展。另一方面，由于資金本身具有趨利性流動的特性，使得處于發(fā)達地區(qū)的經(jīng)營行籌資成本較低、投放的貸款還本付息較有保證，盈利能力較高，而處于不發(fā)達地區(qū)的經(jīng)營行盈利能力自然就較低。因此，區(qū)域和歷史的差異性的客觀存在，以及資金的趨利流動特性必然導(dǎo)致各經(jīng)營行要站在不同的起跑線上。
　　考評辦法如果不考慮這些差異性，就不能體現(xiàn)公平。目前，解決差異性問題往往是通過下達計劃方式來解決，但計劃手段的弊端也是顯而易見的，計劃本身是預(yù)期的結(jié)果，具有濃厚的人為色彩，尤其是計劃的下達和調(diào)整往往存在著主觀性問題，致使個別行處不是把主要精力用于思考如何拓展業(yè)務(wù)而是用在向上級部門公關(guān)要政策要指標(biāo)上，因而用計劃的辦法無法解決差異性問題，考評結(jié)果缺乏客觀公正性。
　　難點之三政策性、全局性因素對各經(jīng)營行經(jīng)營成果的影響程度不同，如何避開政策性和全局性因素影響是現(xiàn)行考評體系尚未逾越的又一道鴻溝。
　　從政策性因素看，在某個經(jīng)營考核期間，一旦遇有政策性變動，無論是外部政策變動（如存貸利率調(diào)整、稅率調(diào)整、核算辦法改變）還是內(nèi)部政策的變動（如系統(tǒng)內(nèi)資金往來利率調(diào)整、歷史包袱的消化）都直接影響到經(jīng)營行的經(jīng)營成果。在當(dāng)前利率管制前提下，利率是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿，是緊縮銀根或放松銀根的重要調(diào)節(jié)器，無論中央銀行利率如何調(diào)整，存貸款都保持一定的利差水平；系統(tǒng)內(nèi)往來資金利率也要定位在存貸利差的合理價位。但由于所處的地域不同，客觀上存在著存差行或貸差行，利率的調(diào)整對各行利潤在各不同時段的影響程度也不同。
　　從全局性因素看，農(nóng)業(yè)銀行實行的是全國一級法人_，消化歷史包袱的情況是根據(jù)全局發(fā)展的需要和可能承受的能力而決定。如呆帳核銷、應(yīng)付未付利息列支、應(yīng)收未收利息沖減等事關(guān)全行經(jīng)營大局的措施出臺，通常是從全局出發(fā)制定若干指令性政策措施下達給各行執(zhí)行；而從局部看，由于所處區(qū)域和歷史包袱的差異，各經(jīng)營行承受能力不同，對當(dāng)年的利潤影響程度也不盡相同。
　　如果考核利潤沒有剔除政策性、全局性因素影響，顯然是不合理的，不能真正體現(xiàn)經(jīng)營行主觀努力的經(jīng)營成果。
　　難點之四 存量和增量對農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營同等重要，如何正確處理存量和增量的關(guān)系也是現(xiàn)行考評體系未能破解的難題。
　　僅就管理行轄區(qū)而言，各經(jīng)營行業(yè)務(wù)經(jīng)營的存量和增量是同等重要的，存量意味著對全轄經(jīng)營成果的貢獻能力，增量代表著經(jīng)營行發(fā)展的潛力和速度。農(nóng)業(yè)銀行總行考核時已經(jīng)意識到了這一點，在考核中每個指標(biāo)都設(shè)置了貢獻分和進步分序列進行計分。至于存量和增量在考核中所應(yīng)占有的權(quán)重卻很難處理好，因為存量大的經(jīng)營行由于在全轄的地位舉足輕重，即使增量不大，但存量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過平均數(shù)，也穩(wěn)坐釣魚臺；存量小的經(jīng)營行，如果增量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過平均水平，也能彌補存量小的不足；存量和增量處于中游水平的經(jīng)營行無從加分，可能就被甩到前兩者之后，因而不合理依然存在。
　　綜上所述，農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)行考評辦法難以真正貫徹以利潤為中心的經(jīng)營思想，考評結(jié)果難以客觀公正地反映經(jīng)營行當(dāng)期主觀努力所取得的經(jīng)營成果，達不到鼓勵先進、鞭策后進的效果。因此，必須加以改革，建立以利潤為中心的、科學(xué)的綜合考評 ……（未完，全文共5415字，當(dāng)前僅顯示1902字，請閱讀下面提示信息。收藏《建立以利潤為中心的綜合考評體系初探》）