試論集團公司對子公司的財務控制

目錄/提綱：……
二、實施對子公司進行授權控制
三、統(tǒng)一財務會計制度
四、實行預算控制，建立財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)
五、實行集團母公司對子公司銀行帳戶管理
六、實施集團公司對子公司股本結構控制
七、實行對子公司權益利潤率和資產(chǎn)負債率的控制
八、完善子公司的考核指標體系
九、向子公司委派財務總監(jiān)來實現(xiàn)日常的財務監(jiān)控
十、加強定期或不定期審計，實現(xiàn)對子公司的財務監(jiān)督
……

　　按照傳統(tǒng)和現(xiàn)行的解釋，財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現(xiàn)金流轉）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現(xiàn)的管理活動。這是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統(tǒng)或全部職能。在財務管理作為價值增值的主要手段、財務狀況事關每個企業(yè)的生存壯大的命脈、財務技術倍受社會各界和每個企業(yè)關注的今天，需要我們這些專業(yè)人員在不斷創(chuàng)新的理念下，重新審視財務管理的方方面面，尤其是財務控制的功能及其在整個財務管理系統(tǒng)中的地位。企業(yè)合并組建集團公司是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的一個突出現(xiàn)象，是經(jīng)濟學理論中爭論的一個重要問題。眾所周知，企業(yè)集團是以產(chǎn)權關系為紐帶，由眾多企業(yè)法人共同組成的聯(lián)合體。集團的母子公司關系，構成了企業(yè)集團的主體，其管理活動也相應成為集團管理活動的核心內(nèi)容。集團公司不僅要對自身的經(jīng)營活動進行決策管理，而且要憑借產(chǎn)權所賦予的控制權，對子公司的經(jīng)營管理行為加以控制。所以說集團公司對子公司的財務控制是集團控制的基本手段。集團公司如何實施對子公司的財務控制，是當前
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論。董事會下可設六個委員會：經(jīng)營委員會、任免委員會、分配和薪酬委員會、關系委員會、執(zhí)行委員會和財務委員會。其中起主導作用的是執(zhí)行委員會和財務委員會。執(zhí)行委員會的任務是負責公司經(jīng)營活動的全面領導和具體實施，掌握財務以外的各項決策和指揮。財務委員會掌握公司的財務大權，批準一定限額以上的固定資本投資，規(guī)定公司的長期財務目標，審查批準執(zhí)行委員會提出的各種產(chǎn)品的價格方案，負責籌措資金，制定財務控制體系和各部門預算，監(jiān)督檢查公司各部門的經(jīng)濟效果，年終對公司的決算進行審查，負責制定股利分配方案等。
　　二、實施對子公司進行授權控制。
　　這里指在某項財務活動發(fā)生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。這種控制是一種事前控制。授權控制的方法是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額，特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目作出明確的規(guī)定，做到有意可循。例如，在母公司對子公司資金加以集中管理之后，可以對子公司的投資、貸款項目進行授權，即子公司有權制定一定金額以下的投資、貸款項目計劃。同時，母公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理，用以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權管理原則是對在授權范圍內(nèi)的行為給予充分信任；對授權之外的行為不予認可。授權通知書除子公司持有外，還應下達公司相關部門，以根據(jù)需授權的業(yè)務嚴格執(zhí)行，同時予以監(jiān)督。通過授權控制，可以督促子公司日常財務活動的規(guī)范動作，從而保證企業(yè)集團整體的有序運行，從而達到企業(yè)價值最大化的目的。
　　一個企業(yè)的授權控制應做到以下幾點：（1）企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權，不能行使相應權力。這是最起碼的要求。不經(jīng)合法授權，任何人不能審批；有權授權的人則應在規(guī)定的權限范圍內(nèi)行事，不得越權授權。（2）企業(yè)的所有業(yè)務不經(jīng)授權不能執(zhí)行。（3）財務業(yè)務一經(jīng)授權必須予以執(zhí)行。
　　三、統(tǒng)一財務會計制度。
　　為了分析各子公司的經(jīng)營情況，比較其經(jīng)營成果，從而保證企業(yè)集團整體的有序運作，母公司還應根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強的財務會計制度，規(guī)范子公司重要財務決策的審批程序和帳務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。只有通過統(tǒng)一財務會計制度，使子公司在制度的約束下，進行規(guī)范操作，從而發(fā)揮企業(yè)整體整合優(yōu)勢。
　　四、實行預算控制，建立財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)
　　預算控制在西方就是流行的財務管理方式。在我國以新興鑄管、寶鋼為代表的一批企業(yè)都實踐著以預算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機制。我認為，現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范法人治理結構的制度保障有三：一個是公司法，另一個是公司章程，再一個就是公司預算。其中公司預算正是以《公司法》、《公司章程》為依據(jù)，具體落實股東大會，董事會，經(jīng)營者，各部門乃至每個員工的責、權、利關系，明晰它們各自的權限空間和責任區(qū)域�？梢哉f，正是由于全方位、全過程、全員的預算管理的實施，才強化了預算的財務控制功能，使公司的財務目標和決策得以細化落實。
　　預算是財務控制中目標管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目標為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃、規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營等活動，并通過計劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達到經(jīng)營目標所擁有的經(jīng)濟資源的配置情況。在編制預算以前，集團母公司要搜集編制預算的有關資料，包括內(nèi)部和外部的歷史資料，掌握分公司目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料，并對資料進行時間序列分析及比率分析，分析出子公司對各項資本運作的程序及運轉效率，判斷有關經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關系，測算出可能實現(xiàn)的預算值。預算的編制要將企業(yè)經(jīng)營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經(jīng)營管理業(yè)績進行綜合考核評價的依據(jù)。集團公司可根據(jù)子公司的組織結構、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行預算控制：（1）預算的編制要采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審視子公司的經(jīng)營活動。（2）預算的整體性及全面 ……（未完，全文共6232字，當前僅顯示2189字，請閱讀下面提示信息。收藏《試論集團公司對子公司的財務控制》）