“免、抵、退”的帳務(wù)處理實(shí)例

目錄/提綱：……
（一）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＞出口貨物離岸價乘以出口退稅率
（二）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜出口貨物離岸價乘以出口退稅率時
（三）應(yīng)納稅額為正數(shù)時
（四）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的“免、抵、退”稅計(jì)算及會計(jì)處理
（一）項(xiàng)會計(jì)分錄辦理
……
（一）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＞出口貨物離岸價乘以出口退稅率
　　例：某生產(chǎn)企業(yè)本季度有關(guān)銷售、購貨、增值稅等資料如下：
　　本季銷售總額：，元，其中：出口，元（離岸價*匯率），占銷售總額；內(nèi)銷，元，銷項(xiàng)稅額元。
　　期初進(jìn)項(xiàng)稅額：元，本期購貨進(jìn)項(xiàng)稅額，元（購貨，元，稅率），本季進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出元。按照上述資料，因本季出口銷售占銷售總額以上，可按規(guī)定計(jì)算當(dāng)季“免、抵、退”稅數(shù)額如下：
　　首先計(jì)算當(dāng)季出口不予“免、抵、退”稅額為：
　　，**（－）＝元
　　當(dāng)季應(yīng)納稅額為：
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略383字，正式會員可完整閱讀）……　
轉(zhuǎn)出）
　　結(jié)轉(zhuǎn)本季應(yīng)收出口退稅款：
　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
　　收到稅務(wù)部門出口退稅款時：
　　借：銀行存款
　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
　�。ǘ⿷�(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜出口貨物離岸價乘以出口退稅率時
　　例：某生產(chǎn)企業(yè)本季銷售總額，萬元，其中：出口，萬元，占銷售總額的，退稅率；內(nèi)銷，萬元，征稅率，銷項(xiàng)稅額萬元。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，萬元（含期初及本期發(fā)生數(shù)）。
　　根據(jù)上述資料計(jì)算當(dāng)季“免、抵、退”稅額如下：
　　當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額為：，*（－）＝萬元
　　應(yīng)納稅額為：－（，－）＝－萬元
　　應(yīng)納稅額的絕對值萬元＜當(dāng)期出口貨物離岸價乘以出口退稅率即萬元（，*）
　　有關(guān)會計(jì)分錄參照例辦理。
　�。ㄈ⿷�(yīng)納稅額為正數(shù)時
　　例：某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)本季銷售總額，萬元，其中：出口，萬元，占總額，退稅率；內(nèi)銷，萬元，征稅率，銷項(xiàng)稅額，萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額，萬元（含期初及本期數(shù)）。
　　當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額為：，*（－）＝萬元
　　應(yīng)納稅額為：，－（，－）＝萬元
　　根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果作以下會計(jì)分錄：
　　①季末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季未交增值稅
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
　�、诶U稅時：
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　其他分錄參照例辦理
　�。ㄋ模┥a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的“免、抵、退”稅計(jì)算及會計(jì)處理
　　例：某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口萬美元，外匯人民幣匯率為，折合人民幣出口銷售額為，萬元，產(chǎn)品全部外銷。當(dāng)季在國內(nèi)購料的進(jìn)項(xiàng)稅額萬元，另該項(xiàng)產(chǎn)品以“進(jìn)料加工”方式使用了免稅進(jìn)口料件萬美元，折合人民幣萬元，適用值稅征稅率為，退稅率為計(jì)算應(yīng)退稅額為：（單位：人民幣萬元）
　　當(dāng)季出口不予免、抵、退稅的稅額：＝［**（－）］－［**（－）］
　　當(dāng)季應(yīng)納稅額：－＝－（－） ……（未完，全文共1694字，當(dāng)前僅顯示1077字，請閱讀下面提示信息。收藏《“免、抵、退”的帳務(wù)處理實(shí)例》）