“貨票不同期”問題在實(shí)施中的解決方案

在企業(yè)實(shí)際銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)商品交付的時(shí)間與發(fā)票開具的時(shí)間不在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的情況，對于這種現(xiàn)象，筆者稱之為“貨票不同期”�！柏浧辈煌凇庇挚煞譃橐韵聝煞N不同類型，一是“貨先票后”；即先完成商品的交付，然后在其后的某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)開具發(fā)票；二是“票先貨后”，即先開具發(fā)票，然后在其后的某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成商品的交付。“貨票不同期”的現(xiàn)象，在手工記賬環(huán)境（含會(huì)計(jì)電算化）下就已經(jīng)存在，只是系統(tǒng)使用后，因系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性，使得這類問題以各種形式得以充分暴露，進(jìn)而成為實(shí)施中的障礙，給系統(tǒng)的實(shí)施帶來極大的困惑。
　　以下簡單地描述一下系統(tǒng)對銷售收入、銷售成本的處理方法，以及可能的對策。
　　在系統(tǒng)中，為了避免實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)，把銷售成本的確認(rèn)與實(shí)物的交付關(guān)聯(lián)起來，所依據(jù)的原理是：只有實(shí)物實(shí)際交付后，實(shí)物的風(fēng)險(xiǎn)才真正地轉(zhuǎn)移了。但這樣一來，系統(tǒng)中會(huì)形成這樣的局面：銷售收入依據(jù)發(fā)票確認(rèn)，銷售成本依據(jù)實(shí)物交付確認(rèn)。確
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庫存物資的損壞，其中包括預(yù)留給客戶的物品。此時(shí)，這種損失將不得不由企業(yè)承擔(dān)，而不會(huì)是客戶承擔(dān)。
　　根據(jù)上面的分析，為解決“貨票不同期”這個(gè)難題，保證系統(tǒng)的成功實(shí)施和應(yīng)用，筆者設(shè)計(jì)了三個(gè)不同的解決方案，擬從業(yè)務(wù)流程再造（）、二次開發(fā)和系統(tǒng)內(nèi)部修改等方面來解決上述難題，下面逐一詳細(xì)論述。
　�、睒I(yè)務(wù)流程再造（）的解決方案
　　根據(jù)前述分析，可以得知，“貨票不同期”可分為“貨先票后”及“票先貨后”兩種情況。其中“貨先票后”情況因市場、客戶、商品等多方面因素，難以杜絕，但由于未開具發(fā)票，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法將該筆業(yè)務(wù)計(jì)為銷售收入，也無法計(jì)應(yīng)收賬款，進(jìn)而出現(xiàn)應(yīng)收賬款“黑洞”等諸多不利因素。從企業(yè)管理的角度而言，這也是應(yīng)該嚴(yán)格加以控制的。故在業(yè)務(wù)流程再造過程中，建議采取“一月一結(jié)”的方式，即到會(huì)計(jì)期末，統(tǒng)計(jì)本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的所有已完成商品交付的且未開具發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，并為上述銷售業(yè)務(wù)開具發(fā)票，交與客戶并記賬。此時(shí)商品的交付與發(fā)票的開具處于同一會(huì)計(jì)期間，簡稱為“貨票同期”。當(dāng)然上述處理流程對某一會(huì)計(jì)期間而言是可行的，但對商品交付的瞬間而言，并不是十分精確的。
　　“票先貨后”的情況相對“貨先票后”而言比較簡單，但也同樣難以杜絕，其可能造成的損失雖比“貨先票后”小，但同樣存在著管理漏洞，不能忽視。故在業(yè)務(wù)流程再造過程中，建議在開具發(fā)票的同時(shí)或在會(huì)計(jì)期末，通知實(shí)物保管部門，將所對應(yīng)的實(shí)物移置特定保管區(qū)域，完成商品的虛擬交付，等實(shí)際交付時(shí)，商品從特定保管區(qū)域直接交付給客戶。
　　筆者認(rèn)為，業(yè)務(wù)流程再造的解決方案是比較合理、比較現(xiàn)實(shí)的解決方案，但由于業(yè)務(wù)流程再造涉及企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)章制度和財(cái)務(wù)處理流程以及庫存實(shí)物管理流程的變革，因此必須在企業(yè)“一把手”統(tǒng)籌安排下，方能妥善解決。
　　⒉二次開發(fā)的解決方案
　　此方案充分利用了系統(tǒng)中已有的大量數(shù)據(jù)，根據(jù)銷售業(yè)務(wù)所處的不同狀態(tài)，到會(huì)計(jì)期末，通過計(jì)算得出本會(huì)計(jì)期間內(nèi)“貨票不同期”所對應(yīng)的成本，生成相應(yīng)的報(bào)表，手工或自動(dòng)生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證，完成銷售成本的調(diào)整工作。
　　對于“貨先票后”的情況，在對應(yīng)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，若只發(fā)生商品交付，則需剔除該批商品所對應(yīng)的銷售成本；若只發(fā)生發(fā)票開具，則需加入該批商品所對應(yīng)的銷售成本。對于“票先貨后”的情況，在對應(yīng)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，若只發(fā)生發(fā)票開具，則需預(yù)估該批商品的銷售成本，并加入之；若只發(fā)生商品交付，則需根據(jù)實(shí)際發(fā)生的銷售成本沖減預(yù)估成本。
　　筆者認(rèn)為，二次開發(fā)的解決方案雖然簡單易行。且不涉及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度和處理流程的變更，但在實(shí)際應(yīng)用過程中增加了人為干預(yù)環(huán)節(jié)，有悖于企業(yè)開展工作的初衷。
　�、诚到y(tǒng)內(nèi)部修改的解決方案
　　“貨票不同期”是由于商品交付的時(shí)間與發(fā)票開具的時(shí)間不在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所產(chǎn)生的，要是能將這兩個(gè)時(shí)間調(diào)整到同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，“貨票不同期”的問題就不復(fù)存在了。
　　基于上述設(shè)想，筆者建議如下：首先，在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置兩個(gè)虛擬的特定保管區(qū)域，即“待開票區(qū)”和“待交付區(qū)”，分別對應(yīng)“貨票不同期”中的“貨先票后”和“票先貨后”兩種不同的情況。其次，虛擬的特定保管區(qū)域設(shè)定如下：在移出“待開票區(qū)”時(shí)，所移出商品的成本為銷售成本，在移入“待交付區(qū)”時(shí)，所移入商品的成本為銷售成本。第三，修改銷售業(yè)務(wù)處理流程，將商品交付環(huán)節(jié)分解為虛擬交付和實(shí)際交付兩個(gè)環(huán)節(jié)，虛擬交付環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)完成商品從 ……（未完，全文共2845字，當(dāng)前僅顯示1809字，請閱讀下面提示信息。收藏《“貨票不同期”問題在實(shí)施中的解決方案》）