電子商務(wù)對稅收的影響

目錄/提綱：……
一、電子商務(wù)的現(xiàn)狀
二、電子商務(wù)對稅收的影響分析
（一）應(yīng)稅所得的性質(zhì)變得難以確定
（二）稅收管轄權(quán)受到?jīng)_擊
（三）稅收稽查難度加大
（四）國際避稅問題復(fù)雜化
三、電子商務(wù)稅收問題的解決對策
（二）對電子商務(wù)的課稅易采用源泉課稅法
（三）建立符合要求的稅收征管體系，強(qiáng)化征管
二是應(yīng)積極推行電子報稅制度，實行數(shù)字認(rèn)證和納稅資料備案制度，強(qiáng)化征管
（四）加強(qiáng)國際稅收的協(xié)調(diào)與合作，減少逃避稅的可能性
……
今天，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正以人們始料不及的速度迅速發(fā)展，在短短的幾年時間里，作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)重要組成部分的電子商務(wù)已經(jīng)走進(jìn)人們的視野并對傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易產(chǎn)生了強(qiáng)大的沖擊，這種沖擊猶如一場革命，打破了時空界限，改變了貿(mào)易形態(tài)。在這種背景下稅收工作客觀上面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
　　一、電子商務(wù)的現(xiàn)狀
　　電子商務(wù)，即（）或（），它是利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的貿(mào)易或商務(wù)活動。電子商務(wù)是在企業(yè)、客戶、供應(yīng)商、銷售商等商業(yè)鏈條中鋪設(shè)一條信息高速公路，把各個環(huán)節(jié)連接在一起，以最高的效率、最快的速度和最低的成本，使用戶把握稍縱即逝的商機(jī)，贏得新經(jīng)濟(jì)中的競爭優(yōu)勢。全社會都意識到，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展又遇到了一個前所未有的機(jī)遇。經(jīng)歷過農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后，我們將不可避免地迎來了建立在互聯(lián)網(wǎng)上的知識經(jīng)濟(jì)、信息時代。世界將被“一網(wǎng)（互聯(lián)網(wǎng)）打盡”，也有人說是“網(wǎng)（電子商務(wù)）打盡”。傳統(tǒng)企業(yè)將無一例外地卷入其中。傳統(tǒng)
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形式交付時，其交易過程不受地域空間的限制，傳統(tǒng)稅收體系很難對其進(jìn)行監(jiān)控。半在線半離線交易是指既包括有形貨物交換又包括無形商品（如驅(qū)動程序等）交換的交易，如生產(chǎn)線、數(shù)控設(shè)備等，這種交易已經(jīng)在含有知識產(chǎn)權(quán)的國際貿(mào)易中大量出現(xiàn)。其中，有形貨物的支付還需要進(jìn)行實物交割，但是與有形貨物相配套的無形商品的交易也會產(chǎn)生類似于交易一樣的問題。
　　二、電子商務(wù)對稅收的影響分析
　　目前，雖然我國的電子商務(wù)還只是在起步階段，可它對傳統(tǒng)商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)和稅收制度和征管帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
　�。ㄒ唬⿷�(yīng)稅所得的性質(zhì)變得難以確定。多數(shù)國家的稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用都做了區(qū)分，以適用不同的征稅辦法。但是電子商務(wù)將原先以有形資產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，即電子商務(wù)在城交易情況，從而使得有形商品、無形資產(chǎn)和特許權(quán)之間的區(qū)別變得模糊，稅務(wù)征管部門很難確認(rèn)一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，導(dǎo)致稅務(wù)處理上的混亂。
　�。ǘ┒愂展茌牂�(quán)受到?jīng)_擊。目前包括我國在內(nèi)的世界上多數(shù)國家都實行來源地稅收管轄權(quán)，即一國政府對本國居民的境內(nèi)外所得以及非本國居民的境內(nèi)所得擁有稅收征管的權(quán)力，由此引發(fā)的國際重復(fù)課稅，通常以雙方稅收協(xié)定的方式免除。然而互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使地域界限變的模糊，很難辨別服務(wù)提供者的所在位置，也就無從得知經(jīng)濟(jì)所得的來源地�？梢�，電子商務(wù)的發(fā)展必然弱化稅收來源地管轄權(quán)。另外，國際貿(mào)易一體化和一些先進(jìn)技術(shù)的使用，也對以控制地為標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民身份的居民管轄權(quán)造成沖擊，由此引發(fā)的避稅問題越來越嚴(yán)重。
　�。ㄈ┒愂栈殡y度加大。傳統(tǒng)的稅收征管模式建立在各種票證和賬簿等紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)上，通過對其有效性、真實性和合法性等的審核來達(dá)到管理和稽查的目的。電子商務(wù)實行的是無紙操作，各種銷售依據(jù)都是稍縱即逝的電子信息流形式存在，而且可以輕易地修改、刪除而不留痕跡，甚至連交易的標(biāo)的物（商品）本身都是虛擬的電子數(shù)據(jù)，稅收征管監(jiān)控失去了最直接的管理對象。同時，隨著計算機(jī)加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)上企業(yè)的相關(guān)資料一般都沒有密碼保護(hù)，給稅務(wù)人員搜集相關(guān)信息帶來困難�？梢哉f，電子商務(wù)的無紙化給稅收征管稽查帶來了前所未有的困難。
　　（四）國際避稅問題復(fù)雜化。電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)跨國公司集團(tuán)內(nèi)部功能一體化，利用互聯(lián)網(wǎng)可以更加容易地進(jìn)行逃避稅。只要擁有一臺計算機(jī)，一只“貓”（）和一部電話，任何一個公司可以利用其在避稅地設(shè)立同站與國外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個合法經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫。同時，電子貨幣和信息加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，也使納稅人在交易中的定價更為靈活和隱蔽，關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價很難找到可以參照的“正常交易價格”。目前，通過離岸金融機(jī)構(gòu)和電子貨幣避稅的案件時有發(fā)生，這一切均有可能導(dǎo)致國家課稅受到制約，國際避稅與反避稅斗爭將更趨復(fù)雜化。
　　三、電子商務(wù)稅收問題的解決對策
　　面對電子商務(wù)對稅收的挑戰(zhàn)，我們不能畏縮，無所作為，更不能坐著觀望，漠然視之。應(yīng)勇敢的迎接挑戰(zhàn)，采取相應(yīng)的措施解決問題。
　�。ㄒ唬╇娮由虅�(wù)雖然具有虛擬化的特征，但是電 ……（未完，全文共3406字，當(dāng)前僅顯示1720字，請閱讀下面提示信息。收藏《電子商務(wù)對稅收的影響》）