學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的心得與體會

目錄/提綱：……
一、建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的必要性
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念
（一）內(nèi)部控制概念辨析
（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)
（三）內(nèi)部控制的原則
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)流程
（一）統(tǒng)一認識
（二）宣傳培訓(xùn)
（三）現(xiàn)狀調(diào)研
（四）優(yōu)化設(shè)計
（五）組織實施
（六）測試與驗收
四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估
（一）目標(biāo)設(shè)定
（二）風(fēng)險分類
（三）風(fēng)險識別
（四）風(fēng)險評估
五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險分析方法與應(yīng)對措施
（一）風(fēng)險分析方法
（二）風(fēng)險應(yīng)對措施
（三）風(fēng)險評估報告
……
確保內(nèi)控規(guī)范在行政事業(yè)單位有效實施
——學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的心得與體會——
　　
　　　摘 要：財政部于2012年11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 。為確保內(nèi)控規(guī)范從2014年1月1日起在行政事業(yè)單位有效實施，筆者有幸聆聽了廣西財經(jīng)學(xué)院會計與審計學(xué)院胡國強院長對內(nèi)控規(guī)范的必要性、建設(shè)流程、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與應(yīng)對措施等作了詳細解讀。對此，本文歸納了幾點學(xué)習(xí)心得與體會，愿與會計同仁們分享共學(xué)。
　　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；規(guī)范；必要性；建設(shè)流程；風(fēng)險評估；風(fēng)險分析；應(yīng)對措施。

　　　隨著2010年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的全面建立之后，財政部于2012年11月又發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 。為確保內(nèi)控規(guī)范從2014年1月1日起在行政事業(yè)單位有效實施，在廣西水利系統(tǒng)2013年度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)班上，本人有幸聆聽了資深教授、廣西財經(jīng)學(xué)院會計與審計學(xué)院胡國強院長的講課，詳細解讀了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 。感悟頗深，受益匪淺，對此，歸納幾點學(xué)習(xí)心得與體會，愿與會計同仁們分享共學(xué)。
　　　胡國強教授解釋說：行政單位指的是黨政機關(guān)、人大政協(xié)、法院檢察院以及各民主黨派等機關(guān)。事業(yè)單位指的是不具有物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和國家事務(wù)管理職能，主要以
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　　——貪污腐敗的風(fēng)險。如：貪污腐敗的案件高發(fā)；財務(wù)舞弊的案件多發(fā)。
　　——效率低下的風(fēng)險。如：行政審批過多，行政效率低下；財政資金浪費嚴(yán)重。
　　　　諸如此類的種種風(fēng)險，致使行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制很有必要。其必要性就在于：
　　內(nèi)控是預(yù)防貪污腐敗的有效手段；又是保護國家干部的有效工具；也是各單位健康發(fā)展的必然要求。
　　二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制概念辨析
　　胡國強教授分析說：內(nèi)部控制是一項“管理過程”。管理理論之父亨利·法約爾認為，“管理有五大職能: 計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制�？刂凭褪且炞C各項工作是否都與原定計劃相吻合，是否與指標(biāo)和原則相吻合�？刂频哪康脑谟谥赋龉ぷ髦械娜秉c和錯誤，以便加以糾正并避免重犯�！� 由此可見，控制就是糾正脫離控制目標(biāo)的偏差，以保證本單位的目標(biāo)實現(xiàn)。
　　此外，之所以這個“控制”稱為“內(nèi)部控制”，是相對于外部監(jiān)管而言，強調(diào)的是本單位的自我管理。
　　《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第二條，將內(nèi)控的客體范圍限定為本單位的經(jīng)濟活動。具體包括: 預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等6項。由于這些經(jīng)濟活動都與資金有關(guān)，而且，行政事業(yè)單位的資金主要又是來自國家財政，通過預(yù)算形式加以管理，所以說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的客體范圍概括為“以預(yù)算為主線，以資金為核心�！�
　　綜合上述觀點，所以，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第三條，將內(nèi)控定義為: “是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和_�！�
　�。ǘ﹥�(nèi)部控制的目標(biāo)
　　內(nèi)控目標(biāo)就是本單位建立內(nèi)部控制所要達到的目的。從國內(nèi)外的經(jīng)驗來看，一般將內(nèi)控目標(biāo)分層次進行表達，最底層次是合法合規(guī)的要求，最高層次是實現(xiàn)本單位戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。
　　《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第四條，提出的內(nèi)控目標(biāo)包括以下五個層次:
　　一是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)
　　嚴(yán)禁違法違規(guī)行為的發(fā)生，這是內(nèi)控最基本的目標(biāo)。針對財會工作而言，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，設(shè)立賬簿，進行會計核算，及時提交真實完整的財務(wù)報表，使用真實合法的票據(jù)等。
　　二是資產(chǎn)的安全和使用有效
　　資金、資產(chǎn)的安全完整，是內(nèi)控第二層次的目標(biāo)。行政事業(yè)單位的貨幣資金最容易受到挪用、貪污、盜竊的風(fēng)險，必須采取可控措施加以保護。有些單位的資產(chǎn)管理混亂，長期賬實不符，資產(chǎn)沒有落實保管使用責(zé)任，導(dǎo)致丟失、損壞、濫用現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，資產(chǎn)配置不合理，財政資金浪費嚴(yán)重等等，這些風(fēng)險是內(nèi)控應(yīng)當(dāng)加以防范的重點。
　　三是財務(wù)信息真實完整
　　提供真實完整的財務(wù)報告和相關(guān)信息也是對行政事業(yè)單位的基本要求。為保證財務(wù)信息的真實完整，客觀上已成為一種有效的約束機制。加上有些單位的財會人員素質(zhì)較低，要保證財務(wù)信息的真實完整，也面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。因此，需要采取有效的內(nèi)控措施。另外，預(yù)算執(zhí)行報告也是行政事業(yè)單位的重要報告之一，具有法定效力，也是內(nèi)控的一項重要目標(biāo)。
　　四是有效防范舞弊和預(yù)防腐敗
　　現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進一步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離的機制，并建立由事前防范、事中監(jiān)督和事后懲治相結(jié)合的反腐倡廉機制，充分運用內(nèi)控的制衡原理，發(fā)揮流程控制作用，有效地預(yù)防舞弊和腐敗行為。
　　五是提高公共服務(wù)的效率和效果
　　這個內(nèi)控目標(biāo)是最高的層次。行政事業(yè)單位的整體職責(zé)使命是有效地管理國家和提供公共服務(wù)，建立和實施內(nèi)部控制能夠改善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理，從而提升本單位的綜合實力，最終有利于其職責(zé)的履行。
　�。ㄈ﹥�(nèi)部控制的原則
　　內(nèi)部控制的原則是行政事業(yè)單位在建立和實施內(nèi)控過程中所必須遵循的基本要求。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第五條中，明確規(guī)定了四項原則：
　　第一項是全面性原則。
　　內(nèi)控應(yīng)當(dāng)貫穿本單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，它_到本單位的所有經(jīng)濟活動的始終。既能確保管理層有效地開展決策和管理，又能讓全體員工有效地從事具體業(yè)務(wù)的操作，還可以使信息使用者獲得相關(guān)可靠的本單位信息。
　　第二項是重要性原則。
　　在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)控應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險，確保不存在重大缺陷和錯漏，使風(fēng)險降低到本單位可以承受的合理水平。
　　第三項是制衡性原則。
　　內(nèi)控應(yīng)當(dāng)在本單位內(nèi)部的各職能部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。從橫向關(guān)系來講，完成某項工作需要有來自相對獨立的兩個或兩個以上平行的部門或人員共同協(xié)作才能完成，形成相互牽制、相互監(jiān)督的機制；從縱向關(guān)系來講，完成某項工作需要經(jīng) ……（未完，全文共7102字，當(dāng)前僅顯示2494字，請閱讀下面提示信息。收藏《學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的心得與體會》）